5.5. Банковские переводы в форме расчетов платежными требованиями, их оформление и учет

Платежное требование - это платежная инструкция, в которой содержится требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате опреде­ленной суммы через банк. Платежное требование может быть оформлено в письменной форме или в форме элек­тронного документа.

Использование платежного требования должно быть оговорено в договоре между плательщиком и получателем средств, за исключением случаев, когда денежные средст­ва списываются со счета плательщика в бесспорном по­рядке.

В основе данной формы расчетов лежит банковская опе­рация инкассо. Инкассо представляет собой операцию, при которой банк на основании полученных от клиента инст­рукций в виде платежных требований истребует указан­ную денежную сумму у плательщика и зачисляет ее на счет бенефициара. Инкассо может иметь акцептную или безак­цептную форму.

Акцептная форма предполагает, что плательщик должен совершить акцепт суммы, указанной в расчетном доку­менте. Данная форма используется при расчетах за отгру­женные товары (выполненные работы, оказанные услуги), при расчетах по обязательствам, возникшим в резуль­тате проведения банковских операций, в других случаях, предусмотренных нормативными документами.

Безакцептная форма применяется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке в случаях, когда право бенефициара на это установлено законода­тельством, например, при взыскании в бюджет не упла­ченных в срок налогов и т.д.

В свою очередь, акцепт платежных требований платель­щиком может быть предварительным или последующим. Предварительным является, такой акцепт, когда платель­щик дает согласие на совершение платежа, допоступле­ния расчетных документов в банк. При этом Предваритель­ный акцепт предполагает оплату платежных требований в день их поступления в банк плательщика. Последующий акцепт совершается плательщиком на основании посту­пивших требований в течение пяти банковских дней, не считая день поступления документов в банк. Следует отме­тить, что платежное требование исполняется банком-от­правителем на основании полученного от плательщика акцепта, который оформляется заявлением на акцепт в двух экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления заверяются оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк-отправитель об­разцам подписей и оттиска печати.

При приеме на инкассо платежных требований от кли­ента ответственный исполнитель банка-получателя прове­ряет правильность оформления платежного требования: соответствие подписей и оттиска печати заявленным об­разцам в платежных требованиях на бумажных носителях; подлинность и целостность платежных требований, пере­данных в электронном виде; заполнение обязательных ре­квизитов.

При поступлении платежных требований в банк-отпра­витель ответственный исполнитель проверяет правильность оформления платежного требования в части заполнения обязательных реквизитов. Платежные требования, содер­жащие отметку об оплате с предварительным акцептом, ответственный исполнитель также должен сверить с заяв­лением на предварительный акцепт.

Требования, акцептованные предварительно, оплачиваются в день их поступления в банк-отправитель:

Дебет: счет плательщика

Кредит: счета по учету денежных средств (счет бенефи­циара, корреспондентский, субкорреспондентский счет).

В случае отсутствия или недостаточности средств на те­кущем счете плательщика требование помещается в кар­тотеку к внебалансовому счету 99814 «Расчетные докумен­ты, не оплаченные в срою>.

Требования, оплачиваемые в порядке последующего акцепта, в день их поступления в банк:

отправитель поме­щаются в картотеку к внебалансовому счету 99812 «Рас­четные документы, ожидающие акцепта для оплаты»:

Приход 99812 «Расчетные документы, ожидающие ак­цепта для оплаты» - на номинал платежного требования.

Плательщику для акцепта выдается экземпляр платеж­ного требования. Плательщик может акцептовать требова­ние в полной или частичной сумме. Банк-отправитель оп­лачивает платежное требование в акцептованной платель­щиком сумме датой платежа, указанной в заявлении на акцепт:

Расход 99812 «Расчетные документы, ожидающие ак­цепта для оплаты» - на номинал платежного требования.

Дебет: счет плательщика

Кредит: счета по учету денежных средств (счет бенефи­циара, корреспондентский, субкорреспондентский счет) ­в сумме, акцептованной плательщиком.

Изъятие без исполнения платежных требований, нахо­дящихся в картотеке к внебалансовому счету 99812 «Рас­четные документы, ожидающие акцепта для оплаты», осу­ществляется по истечении срока последующего акцепта, а также при закрытии текущего счета плательщика:

Расход 99812 «Расчетные документы, ожидающие ак­цепта для оплаты» - на номинал платежного требования.

В случае отсутствия или недостаточности средств на счете плательщика требование помещается в картотеку к счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».