5.9. Кассовые операции, их оформление и учет

Под кассовыми операциями понимают операции бан­ков по приему и выдаче налично-денежных средств, свя­занные с удовлетворением потребностей в наличных день­гах клиентов банка - предприятий, предпринимателей и граждан, а также потребностей самого банка. Необходи­мость в таких операциях обусловлена, в первую очередь, наличием экономических отношений государства и субъ­ектов хозяйствования с населением, в результате которых формируются денежные доходы физических лиц или проис­ходит их расходование. В гораздо меньшей степени наличные деньги используют предприятия и организации во взаимо­отношениях между собой, что связано с действующим по­рядком организации расчетов и платежей в экономике.

В зависимости от направления движения наличных де­нежных средств можно выделить приходные и расходные кассовые операции. Приходные предполагают поступление средств в кассу банков, расходные кассовые операции оз­начают выдачу денежных средств из кассы. Кроме того, можно выделить операции по кассовому обслуживанию клиентов (например, выдача средств клиентам на зара­ботную плату, зачисление торговой выручки предприятия на текущий счет) и кассовые операции, связанные с удов­летворением потребностей самого банка (например, вы­дача средств на командировочные цели, пополнение опе­рационной кассы и т.д.).

Учет кассовых операций банка осуществляется по сче­там 1 класса «Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции», группы счетов 10 «Денежные средства». Все счета данной группы являются активными.

По дебету счетов отражается поступление наличных денежных средств в кассу банка, банкоматы, обменные пунк­ты, пункты инкассации и т.д., по кредиту - их выдача из кассы банка (обменных пунктов, пунктов инкассации, банкоматов и т.д.).

Для оформления кассовых операций с денежной наличностью банки используют различные расчетно-кас­совые документы - объявление на взнос наличными, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, денежный чек, извещение и другие. Расчетно-кассовые документы, которыми оформляются те или иные кассо­вые операции в банке, определяются банком самостоя­тельно по согласованию с главным бухгалтером, о чем издается соответствующий приказ по банку, который доводится до сведения всех филиалов и отделений банка. Банк также самостоятельно устанавливает документообо­рот исходя из используемых видов денежных документов, распределения должностных обязанностей и т.д. Общим правилом является то, что передача приходных и расход­ных кассовых документов через клиентов, а также выдача клиентам оплаченных и исполненных кассовых докумен­тов запрещаются.

Кассовый документ составляется в количестве эк­земпляров, достаточном для совершения операции по всем затронутым ею счетам.

На основании приходного кассового документа после фактического внесения денежной наличности в кассу со­ставляются проводки:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе» или другой счет по учету наличных денежных средств

Кредит: счета по учету денежных средств (например, текущий счет клиента).

Фактически совершенные расходно-кассовые операции отражаются в бухгалтерском учете банка:

Дебет: счета по учету денежных средств

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» или другой счет по учету наличных денежных средств.

Тема 6

ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ