Испания

Испанский закон о корпоративных налогах ввел новую форму международной холдинговой компании – Entities Holding Foreign Securities (ETVE). Налоговый режим для ETVE недавно был существенно улучшен. Правительство считает, что принятые поправки помогут привлечь на рынок Испании новые международные холдинги.

Задачи единой системы ETVE входит контроль и управление ценными бумагами, выпускаемыми компаниями-нерезидентами Испании. Минимальный объем таких бумаг для иностранной компании должен составлять 5% от общего количества ее акций или иметь номинальную стоимость более 6 млн. евро. Компания, зарегистрированная как ETVE, будет освобождена от уплаты налога на иностранные прибыли, включая дивиденды и доходы от прироста курсовой стоимости акций.

Другой важной особенность является возможность ETVE распределять необлагаемые налогом иностранные прибыли между акционерами, не являющиеся резидентами Испании без уплаты каких-либо налогов.

Прибыли, дивиденды и доходы от прироста капитала, получаемые ETVE освобождаются от уплаты испанского корпоративного налога при условии соблюдения следующих требований.

Дивиденды. Компания ETVE, зарегистрированная в Испании, должна иметь в своем распоряжении достаточные финансовые и людские ресурсы для управления иностранной долей. Однако на практике для выполнения этого условия вполне достаточно иметь управляющего или Совет директоров. До момента требования дивидендов компания ETVE должна владеть акциями как минимум в течение календарного года. В расчет принимаются и те периоды, когда держателями этой доли были другие компании и холдинги. Иностранные компании-акционеры должны платить налог на прибыль в своей стране при условии, что с этой страной у Испании заключен договор об избежании двойного налогообложения. Часть этой суммы отчисляется в испанские налоговые органы. Если же такого договора не существует, или эта страна внесена Испанией в «черный список», дивиденды (и прибыли от прироста капитала), получаемые акционерами, будут облагаться здесь налогом на корпоративную прибыль по ставке 35%. Как минимум 85% прибыли ETVE, предназначенной для выплаты дивидендов, должны быть получены от активной коммерческой деятельности (кредитных или финансовых операций), которую иностранная компания осуществляет за пределами Испании, или от участия в выгодах или доходах от прироста капитала, полученных от иностранных компаний, доля акций которых находятся в распоряжении филиала ETVE. При этом ETVE должна владеть не менее 5% акций, а филиалы обязаны осуществлять активную коммерческую деятельность.

Доходы от прироста капитала. Доходы от продажи акций иностранного предприятия (в том числе доходы от перераспределения долей или реструктуризации) при определенных условиях освобождаются от уплаты корпоративного налога. Однако, существует ряд ограничений. Если рыночный объем участия филиала-нерезидента в испанских компаниях составляет 15% и более от общего актива компании, не взимается лишь налог на чистую прибыль от нераспределенных доходов, получаемых от долевого участия за тот период, когда пакет акций был собственностью этого филиала. Если ETVE внесла изменения в объем путем перераспределения участия, они облагаются налогом. При учреждении ETVE путем слияния, отделения, обмена акциями или путем контрибуции активов в соответствии с Испанским законодательством и передали доли участия одним из вышеуказанных способов, налог на прибыль от прироста капитала взимается только с положительной разницы между продажной стоимостью участие компании – нерезидента и рыночной стоимостью этого участия, когда оно было приобретено ETVE.

Форма компании ETVE является прекрасным средством для транснациональных инвестиций в иностранные филиалы с точки зрения налогового бремени.

Испания подписала около 40 договоров о двойном налогообложении почти со всеми европейскими странами. Некоторые договора были заключены со странами Латинской Америки такими, как Аргентина, Бразилия, Боливия, Эквадор. Часть соглашений заключена со странами азиатского региона: Китаем, Кореей, Филиппинами, Индией, Индонезией, Таиландом. Количество договоров постоянно увеличивается.