2.2 Временные рамки исследования

Одним из важных вопросов, который требует детального рассмотрения, является определение временных рамок исследования, то есть периода, который можно трактовать как ранний для предсказания банкротства при помощи индикаторов. Для этого необходимо провести статистический обзор некоторых показателей банков-банкротов в динамике и определить, какой промежуток времени является переломным, то есть когда отмечается резкое ухудшение данных различных форм отчетности.

Рассмотрим чистую прибыль некоторых из участников исследования, прекративших свою деятельность, в динамике. Для того чтобы не перегрузить Рисунок 2 данными и сделать его более наглядным, нами были исключены банки со схожими значениями тех, кто участвует в анализе. Кроме того, значения данного показателя банка Интеркоммерц и Внешпромбанка не были графически интерпретированы, так как они существенно больше и выбиваются из общей шкалы. Однако чистую прибыль исключенных из анализа кредитных организаций можно посмотреть подробно в Приложении 2.

Рис. 2 Чистая прибыль банков банкротов, млн. руб.

Прежде всего, следует отметить существенное снижение чистой прибыли на 31.12.2016 у Мираф-Банка, Межтрастбанка, Миллениум Банка и у Эргобанка. Если принять во внимание даты отзывов их лицензий данное снижение происходит за месяц, а в случае с Эргобанком за полмесяца до банкротства. Несмотря на колебания в значениях чистой прибыли банка Унифин, последнее негативное изменение, следовавшее за ростом данного показателя, было отмечено также за месяц до наступления банкротства.

Исключения из общей тенденции уменьшения чистой прибыли к концу 2015 года - это Альта-Банк и Церих. В случае с Церих Банком незначительное увеличение прибыли за декабрь объясняется оказанием безвозмездной помощи акционеров в виде передачи денежных средств, которые отражаются как часть прибыли кредитной организации. Таким образом, происходит искусственная корректировка финансового результата в сторону его увеличения. Акционеры передали денежные средства в размере 38 млн. руб. и вместо финансового результата равного - 98 млн. руб. он скорректировался до - 60 млн. руб. [63]. Безусловно, рост прибыли сохранится даже без средств акционеров, но уже вместо 55 млн. руб., он бы составил 17 млн. рублей. Что же касается Альта-Банка, то здесь мы имеем дело с поздней реакцией. Сокращение чистой прибыли практически на 450% было зафиксировано за 8 дней до отзыва лицензии. На 31.01.2016 отмечено падение показателя с 208,35 млн. руб. до - 715,37 млн. рублей. Безвозмездную передачу денежных средств в декабре осуществили и акционеры банка Расчетный Дом, более подробно динамика чистой прибыли представлена также в Приложении 2. Международный Акционерный Банк и Капиталбанк демонстрируют стабильное снижение прибыли за рассматриваемый период времени.

Исходя из предварительного анализа, можно сделать вывод о том, что для проведения объективного сравнения коэффициентов между здоровыми банками и банкротами, следует использовать отчетность на 31.12.2016, так как только за месяц до банкротства мы можем наблюдать, какие значительные изменения происходят в финансовой и бухгалтерской отчетности. Однако для подтверждения данных выводов необходимо дополнительно проанализировать динамику собственного капитала по 123 форме, ведь именно собственные средства кредитной организации обеспечивают ее экономическую стабильность, финансовую устойчивость и являются важным фактором обеспечения надежного функционирования банка. Размер собственного капитала должен быть достаточным как для выполнения обязательств, которые он принял, так и для предупреждения банкротства. Помимо этого, он играет роль буфера, которая заключается в способности продолжать свою деятельность даже в случае возникновения непредвиденных потерь различного масштаба, поглощать убытки и сохранять свою платежеспособность, другими словами, капитал является средством сглаживания негативных последствий различных принятых банком рисков.

На Рисунке 3 представлена динамика собственного капитала некоторых банков банкротов. Причины графической интерпретации показателя собственных средств не всех банков, участвующих в исследовании, те же, что были упомянуты ранее в случае с анализом чистой прибыли. Более подробно значения данного показателя в цифровом выражении всех пятнадцати банкротов продемонстрированы в Приложении 3.

Рис. 3 Собственный капитал банков банкротов, млн. руб.

Из представленного выше рисунка видно существенное уменьшение собственного капитала банков за месяц до банкротства, в особенности данная тенденция хорошо прослеживается у Эргобанка, Миллениум Банка, а также Межтрастбанка. Незначительное снижение собственного капитала демонстрирует банк Регнум, что связано с получением безвозмездных денежных средств в размере 76 млн. руб. и как следствие искусственной корректировки, как финансового результата, так и собственного капитала и норматива его достаточности [63]. Помощь акционеров была оказана и Мираф-Банку в размере 35 млн. руб. В случае, когда мы не наблюдаем падения собственного капитала даже за месяц до банкротства, время реагирования меньше месяца. Так, например, у Банка Интеркоммерц снижение собственного капитала произошло за неделю до его банкротства. Следовательно, анализировать отчетность более чем за месяц до отзыва лицензии не имеет смысла.

Таким образом, следует рассматривать отчетность банка за месяц до банкротства с допустимой погрешностью плюс минус половина месяца. Исходя из выбранных для исследования банков и дат отзывов их лицензий, необходимо использовать бухгалтерскую и финансовую отчетность на 1 января 2016 года. Важно отметить, что в качестве исключенияв выборку были включены банк Богородский и ФИА-Банк, банкротство которых максимально приближено ко времени проведения исследования и рассмотрение показателей которых будет осуществляться за 3 месяца до банкротства. Доля этих банков в общей выборке мала, соответственно существенной корректировки результатов эконометрического исследования не произойдет.