2.1. Порядок открытия и нумерации текущих счетов в иностранной валюте

Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

Счета аналитического учета в иностранной валюте ведутся в валюте РФ по курсу ЦБ РФ и в иностранной валюте. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте Банком разрабатываются специальные программы и учетные регистры.

Операции в иностранной валюте отражаются в учете в валюте РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на день совершения операции.

Если операции осуществляются в иностранной валюте, не котируемой ЦБ РФ, курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс ЦБ РФ. Для расчета кросс-курса используются курсы иностранных валют к доллару США.

Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты по курсу ЦБ РФ относят на балансовые счета «Переоценка средств в иностранной валюте» №61306 (положительные разницы) и №61406 (отрицательные разницы).

Аналитический учет нереализованной курсовой разницы по счетам №61306 (№61406) ведется на одном лицевом счете.

Для учета реализованной курсовой разницы Банк может открывать необходимое количество лицевых счетов на балансовых счетах №№61306 и 61406 по признакам, требующимся для управления кредитной организации БГ.

Реализованная курсовая разница по операциям физических лиц с наличной иностранной валютой и безналичной покупки/продажи иностранной валюты (за исключением операций покупки/продажи на бирже) относится непосредственно на счета по учету доходов или расходов Банка №70103 (символ 13101) или №70205 (символ 25101) соответственно (без использования счетов №№61306, 61406).

В последний рабочий день квартала нереализованная курсовая разница и реализованная курсовая разница переносится на соответствующие лицевые счета доходов и расходов: сальдо (остаток) счета №61306 положительной реализованной курсовой разницы переносится на счет №70103 (символ 13101), нереализованной курсовой разницы на счет № 70103 (символ 13201); сальдо (остаток) счета № 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте» отрицательной реализованной курсовой разницы переносится на счет № 70205 (символ 25101), нереализованной курсовой разницы на счет № 70205 (символ 25201).