2.4. Виды операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями
Перечень оформляемых документов:
- Договор об открытии и обслуживании металлического счета с Приложением. [Приложение 3]
- Соглашение об общих условиях проведения сделок купли-продажи драгоценных металлов.
Для операций купли/продажи металла необходимо открыть счет до востребования в рублях в отделении банка.
Минимальная масса вклада: золото - 1 000 гр., серебро – 150 000 гр., платина и палладий – 3 100 гр.
Счет N 203 "Драгоценные металлы"
На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними.
Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России.
Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.
Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и др.) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).
Счета N 20302 "Золото"
N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)", находящиеся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.
По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, счета клиентов – не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.
По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, счетов клиентов – не кредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.
В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.
Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути". Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).
Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях". Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании специальных нормативных актов Банка России.
Счет N 204 "Природные драгоценные камни". Счет предназначен для учета наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации. Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливаются Банком России.
Операции с природными драгоценными камнями вправе совершать кредитные организации, имеющие Генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.
Счет N 20401 "Природные драгоценные камни". Счет предназначен для учета запасов природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по договорам хранения третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драгоценных камней.
Счет N 20402 "Природные драгоценные камни, переданные для реализации". Счет предназначен для учета природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с заключенными договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.
Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"
На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).
Счет N 803 "Драгоценные металлы". Счет для учета драгоценных металлов по договорам доверительного управления. Счет активный. По дебету счета проводится стоимость полученных драгоценных металлов и природных драгоценных камней или приобретенных в процессе доверительного управления, а также положительная разница от переоценки драгоценных металлов.
По кредиту счета проводятся стоимость драгоценных металлов и природных драгоценных камней, возвращенных учредителям или проданных по условиям договора другим лицам, а также отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов.
- Челябинский юридический колледж
- Кафедра «Финансы и кредит»
- По стажировке (практике квалификационной)
- Студентка группы 354. Отделение ___________________ д.Р.Хаятова экономики, сервиса и дизайна «___» __________2007
- Содержание
- Введение
- 1. Ознакомление с объектом практики
- 2. Организация и учет валютных операций.
- 2.1. Порядок открытия и нумерации текущих счетов в иностранной валюте
- 2.2. Операции, совершаемые с использованием платежных карт.
- 2.3. Порядок открытия и организации работы обменных пунктов
- 2.4. Виды операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями
- 3. Учет имущества и результатов финансовой деятельности банков
- 3.1. Поступление и выбытие основных средств
- 3.2. Порядок начисления амортизации основных средств
- 3.3. Инвентаризация основных средств
- 3.4. Состав нематериальных активов банка
- 3.5. Особенности учета нематериальных активов
- 3.6. Расходы на оплату труда
- 3.7. Порядок расчетов с дебиторами и кредиторами
- 3.8. Учет расчетов с подотчетными лицами
- 3.9.Учет доходов и расходов будущих периодов
- 3.10. Счета прибыли и убытков, их назначение
- 4. Экономический анализ деятельности банка
- Заключение
- Список литературы