28.Учет срочных операций коммерческих банков (согласовано)

Под срочными операциями понимаются сделки по купле-продаже финансовых активов, по которым дата заключения договора не совпадает с датой расчетов по сделке.

При заключении договора на срочную сделку у банка одновременно возникает и право требования, и обязательства.

Учет срочных сделок ведется на счетах главы Г «Срочные сделки». Глава состоит из двух разделов: «Активные счета» и «Пассивные счета». На активных счетах учитываются требования по сделке, на пассивных – обязательства.

Счета главы Г являются парными, то есть каждому активному счету соответствует свой пассивный счет.

Пример.

Банк заключил договор о покупке безналичных долларов США за рубли. По этой сделке требования банка – в долларах, а обязательства – в рублях. Составляется проводка:

Дт 93303840

Кт 96303810

(при ответе – назвать счета).

Финансовыми активами, с которыми банк имеет право проводить срочные сделки, являются:

• денежные средства в рублях и иностранной валюте;

• ценные бумаги;

• драгоценные металлы.

Указанные финансовые активы постоянно изменяют свою рыночную стоимость: изменяются официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю; рыночные котировки ценных бумаг; рыночные цены драгоценных металлов.

В связи с этим возникает проблема переоценки требований или обязательств по срочным сделкам.

Коммерческие банки могут переоценивать требования или обязательства по срочным сделкам при каждом изменении рыночной стоимости активов, но две переоценки являются обязательными:

Первая - в день заключения договора на сделку – на разницу между официальным курсом и курсом самой сделки;

Вторая - в день расчетов по сделке – на разницу между предыдущим и новым курсом.

Учет результатов переоценки отражается на пассивных счетах, если переоценка положительная, и на активных, если переоценка отрицательная.

Значительное количество договоров на проведение срочных сделок не предусматривает реальной поставки активов. Это означает, что при расчетах по сделке перечисляется только сумма курсовой разницы: тот участник сделки, у которого курсовая разница отрицательная, перечисляет ее тому участнику, у которого она положительная. Такие срочные сделки называются расчетными, или беспоставочными.

Учет срочных сделок по счетам главы Г осуществляется с даты заключения договора по дату расчетов по сделке. При наступлении даты расчетов сделка списывается со счетов главы Г, и ее учет переносится на счета главы А (сумма требований по сделке, сумма обязательств и результат последней переоценки.