Вопрос 12. Учет безналичных расчетов с использованием аккредитива

Аккредитив – ценная бумага, эмитентом которой является банк плательщика (покупателя по сделке).

Клиент обращается к банку-эмитенту с заявлением об открытии аккредитива для расчетов с конкретным поставщиком. Банк-эмитент и клиент вместе устанавливают условия аккредитива (сумма, срок, перечень документов, на основании которых будут использоваться средства аккредитива).

Затем банк-эмитент перечисляет средства для открытия аккредитива банку-исполнителю. При этом в банке-эмитенте ведется внебалансовый учет выставленных аккредитивов; составляется проводка:

Дт 90907 «Выставленные аккредитивы»

Кт 99999

Средства, поступившие в банк-исполнитель для открытия аккредитива учитываются на счете «Аккредитивы к оплате»; составляется проводка:

Дт корреспондентский счет банка-исполнителя

Кт 40901 «Аккредитивы к оплате»

Банк-исполнитель уведомляет своего клиента (поставщика по сделке) о том, что для расчетов с ним открыт аккредитив. Поставщик отгружает покупателю продукцию в соответствии с договором и предъявляет банку-исполнителю подтверждающие документы. Банк-исполнитель перечисляет на расчетный счет поставщика причитающуюся сумму; составляется проводка:

Дт 40901 «Аккредитивы к оплате»

Кт расчетный счет поставщика

Когда все средства открытого аккредитива будут использованы, то банк-исполнитель письменно сообщает банку-эмитенту. Если срок аккредитива закончился, а его сумма использована не полностью, то банк исполнитель возвращает ее банку-эмитенту, а тот зачисляет ее на расчетный счет покупателя.

В банке-эмитенте аккредитив, операции по которому закончились, списывается с внебалансового учета; составляется проводка:

Дт 99999

Кт 90907 «Выставленные аккредитивы»

Аккредитивная форма безналичных расчетов страхует риски по сделке как покупателя, так и поставщика.