25. Учет средств на текущих счетах в банках (сч.№31)
Согласно действующему закон-ву все пр-тия и организации, независимо от формы собст-сти обязаны хранить свои свободные ден-е ср-ва в банке. Для хранения ден-х ср-в и проведения безналичных расчетов пр-тию открывается расчетный счет. Расчетные счета открываются пр-тиям, осуществляющим производственную, коммерческую и др. деят-сть с целью получения прибыли, имеющими основные и оборотные ср-ва и самостоятельный баланс. Согласно Инструкции НБУ для открытия расчетного счета пр-тие должно представить в банк: заявление на открытие счета; копию решения о создании пр-тия органа, которому предоставлено такое право действующим закон-вом; копию свидетельства о гос-ной регистрации в исполкоме местных советов; устав пр-тия, утвержденный учредителем; карточки с образцами подписей руководителя и гл-го бухгалтера пр-тия и оттиска печати в двух экземплярах.
На расчетном счете сосредоточиваются ден-е ср-ва торгового пр-тия, предназначенные для основной деят-сти. На этот счет зачисляются выручка от реал-ции товаров (работ, услуг) и др. поступления. С расчетного счета банк выдает наличные деньги на выплату ЗП, оплачивает счета поставщиков за товары и услуги, производит платежи в бюджет, в ПФ, ФСС и др. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк производит, как правило, на основании приказа владельца счета или с его согласия (акцепта). В отдельных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета (например, по распоряжению налоговой инспекции - просроченные налоги; по исполнительным листам судебных органов - сумма удовлетворенных исков и др.). Кроме того, банк может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия (владельца счета) по своей инициативе (например, проценты за пользование кредитами, суммы по просроченным ссудам и др.).
Синтетический учет наличия и движения ден-х ср-тв по текущему счету ведется на активном счете 31 "Счета в банках" по субсчетам.
На сумму зачисленных, на текущий счет пр-тия ср-тв в нац-ной валюте в БУ делают запись по Д счета 311 и кредиту счетов: 301, 36, 37, 60 и др.
Перечисленные (выданные) ден-ные ср-ва с текущего счета пр-тия отражаются по К счета 311 в корреспонденции с дебетом счетов: 30, 63, 64, 68 и др.
Аналитический учет на счете № 31 осуществляется по выпискам банка, и только при наличии на предприятии расчетных субсчетов открывают отдельные аналитические счета для учета операций по Текущему счету и каждому субсчету.
Основой для записи операций на счете № 31 "Счета в банках" являются выписки с этих счетов. Периодически банк выдает владельцам Текущих счетов выписки со счета с копиями расчетных операций. Выписка обязательно представляется на 1-е число каждого месяца. Она проверяется предприятием с точки зрения соответствия ее приложенным документам; при этом устанавливается, все ли записи принадлежат предприятию-владельцу счета. Записи банка и предприятия должны быть идентичными, но нужно учесть, что счет № 31 "Счета в банках" предприятия является активным, а для банка Текущие счета предприятий являются пассивными. Поэтому на дебете в выписке банка указывается сумма средств, списанная с Текущего счета, а на кредите — зачисленная на него, соответственно сальдо в выписке будет учитываться по кредиту счета.
Сальдо на счете № 31 всегда должно быть одинаковым как в учете банка, так и предприятия.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по Текущему счету, а потому обязательно должна включать дату, номер документа, краткое содержание операций и суммы записей на дебете и кредите, а также остатки средств на начало и конец периода.
- Вопросы на гэк по курсу «Финансовый учет»
- 1.Организация бух фин учета и учетная политика на пред-и.
- 2.Законы Украины:
- 2. Организация налогового учета.
- 3. Ос пред-я, их классиф-я и задачи учета.
- 4.Виды ст-ти ос.
- 5. Документальное оформление учета ос.
- 6. Учет основных средств (сч. № 10)
- 7.Учет капитальных инвестиций (сч. № 15)
- 8. Учет износа и амортизации ос
- 9. Инвентаризация основных средств
- 10. Нематер активы, их учет (сч. № 12)
- 11. Организация Учета произв-х запасов. Классиф-ция. Оценка.
- 12. Признание и первоначальная оценка запасов в соотв-вии с п(с)бу 9 «Запасы»
- 13. Оценка выбытия запасов
- 14. Документальное оформление поступления материалов на склад и отпуска со склада
- 15. Синтетический учет поступления и использования пз
- 16.Учет мбп (сч 22).
- 17.Инвентаризация производ запасов. Учет рез-тов инвент-ции.
- 18.Учет использ-я раб времени. Учет выработки.
- 19.Фонд оплаты труда (фот).
- 20.Порядок расчета сред заработка.
- 21. Расчетно-платежная ведомость.
- 22.Учёт зп в системе счетов.
- 23. Готовая продукция, ее учет и оценка (сч.№26)
- 24. Учет реализации готовой продукции (работ, услуг)
- 25. Учет средств на текущих счетах в банках (сч.№31)
- 26. Учет кассовых операций (сч. № 30).
- 27. Документ оформл касс операц. Касс книга.
- 28. Учет долгоср-х финансовых инвестиций (сч. № 14)
- 29. Финансовые результаты деятельности предприятия
- 30. Назначение счетов класса 7 "Доходы и результаты деятельности".
- 31. Учёт доходов от реализации.
- 32.Учёт финансовых результатов.
- 33.Определение, оценка и функции собственного капитала.
- 34.Учет уставного капитала акционерного общества