1.1 Определение прибыли коммерческого банка как экономической категории

Максимизация прибыли при минимизации расходов является основной целью деятельности коммерческого банка. Прибыль или убытки, полученные банком, - показатели. концентрирующие результат разнообразных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.

Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, её составляющих факторов, влияющих на её динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объёма полученных доходов и суммы произведённых расходов /2, c. 65/. Рассмотрим, из каких статей складываются доходы и расходы коммерческого банка, как формируются его прибыль и по каким направлениям она, затем распределяется.

Доходы – это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих, /3, c.573/. Соответственно источниками доходов банка является его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.

Доход банка – это денежные поступления от банковской и небанковской деятельности. Доходы формируются в результате осуществления банковских операций и сделок на платной основе. Плата за предоставление услуг клиентам банка устанавливается в виде процентов годовых (по вкладам, депозитам, ссудам), комиссионного вознаграждения (тарифы за расчётно-кассовое обслуживание), дисконта (учёт векселей) и в других формах. Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные. Относительно стабильным источником доходов является оказание различных услуг клиентам. Нестабильными являются, как правило, доходы от операций на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы, /4, c. 476/.

Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объёма доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределён во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов. В таком планировании стабильность источника доходов имеет решающее значение, /5, c.459/. Совокупность всех доходов банка в отчётном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода обычно выделяют следующие группы доходов: операционные, доходы от побочной деятельности банка и прочие доходы, /6, с. 467/.

Наибольшую долю в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, называемые обычно операционными доходами. Операционные доходы, в свою очередь, подразделяются на процентные и непроцентные доходы (рис. 1).

Рис. 1 – Классификация доходов коммерческого банка

Процент – это плата, получаемая кредитором от заёмщика за пользование кредитом, обычно выражаемая в годовом проценте.

Выделяют два вида процентов:

1. Простой процент, который вычисляется как прямой процент от занятой или выданной суммы;

2. Сложный процент – это процент, начисленный за период времени (например, за год), который добавляется к общей сумме, и в дальнейшем процент исчисляется уже от получившейся новой суммы.

Вследствие специфики банковской деятельности основная масса доходов банка приходится именно на процентные доходы, т.е. доходы от платного размещения собственных и привлечённых средств. В основном это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств Национальном Банке Республики Казахстан и коммерческих банках, а также процентные доходы от вложений в долговые обязательства. Сюда относятся также доходы от учётных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций. Общее у всех источников процентных доходов то, что они связаны с предоставлением денежных средств во временное пользование третьим лицам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму, /7, c. 52/.

Непроцентные доходы включают в себя комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от переоценки средств в иностранной валюте. Комиссия – плата, уплачиваемая клиентом (банком) за выполняемые операции. Оказание клиентам банковских услуг не кредитного характера является вторым по важности источником дохода, который в последнее время приобретает всё большее значение. Эти доходы обычно называют комиссионными доходами, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного вознаграждения. Размер комиссионного вознаграждения, как правило, в виде процента от суммы совершаемой операции или сделки. В то же время к комиссионным доходам относятся доходы от тех услуг, плата за которые взимается в форме твёрдой суммы или в виде возмещения банком расходов.

Спектр оказываемых банками услуг весьма разнообразен и продолжает постоянно пополняться различными новыми банковскими продуктами. К основным услугам, которые приносят банкам комиссионные доходы, можно отнести: расчётно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, операции с пластиковыми картами, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги на рынке ценных бумаг и др.

В настоящее время наметилась тенденция к увеличению доли комиссионных доходов в общей массе доходов коммерческих банков. Это связано не только с сокращением уровней процентной маржи и доходности операций на финансовых рынках, но и с тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. Кроме того, получение комиссионных доходов практически не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных средств (кроме гарантийных операций). Доходы от побочной деятельности, как правило, составляют незначительную долю в структуре доходов коммерческого банка. Они включают в себя доходы от оказания услуг небанковского характера, от участия в деятельности предприятий и организаций, от сдачи в аренду и от реализации помещений, машин, оборудования и прочего, а также доходы от организаций банка, /8, c. 41/

В условиях сокращения нормы прибыли в традиционно банковских отраслях коммерческим банкам приходится диверсифицировать свою деятельность для расширения возможностей получения прибыли. Поскольку банкам запрещено самим заниматься производственной, торгово-посреднической и страховой деятельностью, они проникают в данные отрасли путём создания дочерних предприятий либо приобретения пакетов акций (долей) в уже существующих компаниях. Банки, обладающие широким доступом к информации о состоянии дел в различных отраслях экономики и располагающие сравнительно большими финансовыми ресурсами, имеют хорошие возможности по проникновению в наиболее прибыльные отрасли. Прямое участие в капитале предприятий и организаций даёт банкам возможность не только получать более высокие доходы, чем от их кредитования, но и минимизировать риски за счёт получения контроля над их деятельностью.

Дополнительные доходы банки могут получать также от коммерческой деятельности своих вспомогательных подразделений. Например, если банк имеет собственную рекламную службу, он может оказывать рекламные услуги своим клиентам. Аналогично и другие службы могут не только обеспечивать деятельность самого банка, но и оказывать клиентам платные услуги. Это могут быть юридические, информационные, телекоммуникационные, маркетинговые, аудиторские, транспортные, охранные и другие услуги.

Помимо доходов от основной и побочной деятельности банки могут получать и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов /9, c. 10/:

1. штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;

2. использование излишков касса;

3. восстановление сумм резервов;

4. доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчётном году;

5. доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль;

6. возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций;

7. возмещение работниками платы за телефонные переговоры частного характера;

8. другие

Эти доходы по существу являются случайными, или «не заработанными» банком в отчётном периоде. Они обычно не учитываются при составлении плана доходов банка на предстоящий период. Доходы банка отражаются на балансе нарастающим итогом в течение определённого периода, установленного в учётной политике банка, но не более одного квартала. Расход – это использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность, /10, c. 65/

Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. Обычно расходы коммерческого банка классифицируют следующим образом: операционные расходы; расходы по обеспечению функционирования банка; прочие расходы. Расходы, непосредственно связанные с выполнением банковских операций, называю операционными. Их можно также назвать прямыми или переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объёма совершаемых банком операций, /11, c. 68/.

Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у коммерческого банка иная, чем у производственного предприятия. У банка нет больших затрат на сырьё и материалы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже расходы на оплаты труда занимают скромную долю в общей сумме расходов коммерческого банка. Структура банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгово-посреднического предприятия. Ведь для того чтобы получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счёт собственных средств банка. Основную массу кредитных ресурсов формируют привлечённые средства. А за них, как правило, нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата за их использование. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными.

У универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка. Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависят от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банков являются, как правило, вклады населения и межбанковские кредиты. Относительно большие проценты банки выплачивают также по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам (облигациям, процентным векселям и депозитным сертификатам). Самыми дешёвыми для банка считаются средства на расчётных и текущих счетах юридических лиц, а также на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем более прибыль банка.

Рост доли процентных расходов банка среди общего их объёма, как правило, свидетельствует либо о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентной позиции банка на этих рынках. Нормальным считается рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов. Идеально для банка, когда темп роста процентных доходов опережает рост процентных расходов или когда в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.

Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций (Национального Банка Казахстана, банков – корреспондентов, бирж, процессинговых центров, клиринговых палат и т. п ) Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют незначительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности некредитных услуг банка, таких как расчётные, конверсионные, гарантийные, брокерские, депозитарные и др.

В отдельную группу обычно выделяют расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определённых ценностей (ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов и т.п.) К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества, /12, c.78/.

Существуют и другие расходы, также непосредственно связанные с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота, почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов и др. Эти затраты называют прочими операционными расходами. К расходам по обеспечению деятельности банка относятся расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют, косвенными, или условно-постоянными, издержками.

В небольших и средних по размеру активов банках сумма этих расходов бывает, сопоставима с суммой операционных расходов. У крупных банков с большими объёмами привлечённых и размещённых ресурсов расходы по обеспечению деятельности банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10-12% общей суммы расходов.

Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования. К примеру, в составе расходов по обеспечению деятельности банка можно выделить следующие статьи, /13, с. 41/:

1. расходы на персонал (оплата труда, премии, материальная помощь, предоставление сотрудникам различных льгот, оплата социально-бытовых расходов сотрудников, командировочные расходы, расходы по найму и обучению персонала, расходы по охране труда и возмещению вреда здоровью сотрудников и др.);

2. расходы на здания и помещения (аренда, амортизация, ремонт и эксплуатация помещений, коммунальные платежи, налоги на землю, на имущество, расходы на охрану помещений и т.п.);

3. расходы по оснащению рабочих мест (приобретение, ремонт, содержание и обслуживание банковского оборудования: компьютеров, оргтехники, мебели, охранной сигнализации, сейфов, счётных машин, детекторов валют и т.п., на приобретение хозяйственного инвентаря, канцелярских товаров и прочего);

4. расходы на рекламу и стимулирование сбыта (рекламные, типографские и представительские расходы, расходы на организацию презентаций, выставок, лотерей и т.п.);

5. расходы на информационное обеспечение деятельности банка (покупка и подписка периодических изданий, специальной литературы, плата за информационные продукты и услуги внешних агентств, расходы на маркетинговые исследования);

6. расходы на связь и телекоммуникации (проведение и аренда каналов связи, плата за телефонные и Интернет-услуги и прочее);

7. транспортные расходы;

8. прочие расходы по обеспечению деятельности банка (расходы на аудиторские проверки, организацию собраний акционеров, оплата нотариальных и юридических услуг, относимые на затраты, налоги и другое)

Расходы по обеспечению деятельности банка можно также подразделить по различным критериям на следующие группы:

1. текущие расходы и расходы капитального характера (приобретение основных средств);

2. производительные и непроизводительные расходы;

3. расходы, относимые на затраты, и расходы, осуществляемые из чистой прибыли;

4. нормируемые и ненормируемые расходы.

В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом заработной платы, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо следить, чтобы производимые расходы, обусловленные банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а расходы непроизводительного характера обеспечивались соответствующим приростом доходов.

По аналогии с доходами к категории прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в сметы затрат банка, либо в смете предусматривается определённая сумма на непредвиденные расходы исходя их уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательства, просчётами в кредитной политике банка, недостатками в управлении кредитной организацией.

К прочим расходам относятся:

1. штрафы, пени, неустойки уплаченные;

2. расходы прошлых лет, выявленные в отчётном периоде;

3. расходы по реализации (выбытию) имущества банка;

4. расходы по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам;

5. расходы по списанию дебиторской задолженности;

6. расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств;

7. расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда;

8. расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов;

9. судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка, и др.

Во избежание существенного роста прочих расходов банки должны направлять определённые средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций, а также формировать резервный фонд. Это позволит избежать убытков в случае возникновения серьёзных рисков.

Оценка эффективности деятельности банка осуществляется по различным направлениям.

1. Показатели доходов, расходов и прибыли сравниваются с показателями за предыдущие периоды, выявляется сложившаяся тенденция их изменения. Определяются темпы роста показателей за период.

2. Проводится структурный анализ доходов и расходов банка, т.е. определяются удельные веса каждой статьи, динамика их изменения и, соответственно, выявляется характер и степень влияния отдельных статей доходов и расходов на полученные совокупные показатели. Структурный анализ даёт возможность дать качественную характеристику результатам деятельности банка.

3. Анализируется характер и степень влияния отдельных факторов на расходы, и доходы банка. К этим факторам относятся:

   • соотношение доходов и расходов банка;

   • уровень процентных ставок и тарифов;

   • объёмы кредитных операций;

   • структура кредитного портфеля;

   • средняя доходность активных операций;

   • доля прибыли в доходе;

   • удельный вес активов, приносящих доход;

   • степень роста активов;

   • стоимость привлечённых ресурсов;

   • другие

4. Рассчитывается стоимость привлечённых ресурсов.

5. Определяется доходность активных операций в целом и отдельных их видов.

6. Определяется маржа, которая рассчитывается как разница между доходностью активных операций и стоимостью привлечения ресурсов. Процентная маржа является основным источником прибыли банка и призвана покрывать общебанковские расходы, риски, налоги и убытки. Маржа может рассчитываться в абсолютном размере и в относительной величине.

7. Даётся характеристика уровня доходов и расходов.

Прибыль коммерческого банка формируется ежеквартально или ежемесячно (в соответствии с учётной политикой банка) как разница между совокупными доходами банка и его совокупными расходами. То есть в течение квартала (месяца) доходы и расходы накапливаются на соответствующих счетах, а в последний день квартала (месяца), они закрываются, а их сальдо переносится на счета «Прибыль» и «Убытки»

Полученный финансовый результат (балансовая прибыль или убыток) не отражает реальную картину в банке. Чтобы дать полную характеристику эффективности деятельности банка, необходимо рассчитать чистую прибыль (как разницу между балансовой прибылью и налогом на прибыль) и ряд коэффициентов. Чистая прибыль после уплаты налогов подлежит распределению в фонды, в соответствии с Законами Республики Казахстан, нормативными актами Национального Банка Республики Казахстан и Уставом Банка.

Прибыльность банка - показатель деятельности банка, характеризующий:

1. для акционеров - доход на инвестированный капитал;

2. для вкладчиков - гарантию надежности и эффективности работы банка;

3. для банка - основной источник собственного капитала.

Оценка уровня прибыли коммерческого банка осуществляется на основе системы финансовых коэффициентов:

1. рентабельность активов – К₁ =Прибыль/Активы;

2. рентабельность капитала –К₂ =Прибыль/Собственные средства (капитал банка);

3. К₃ = Прибыль/Уставный капитал;

4. К₄ = Дивиденд/Средняя цена акции;

5. К₅ = Прибыль в расчёте на одного сотрудника банка.

Дивиденды - наличные выплаты акционерам, производимые корпорацией ежеквартально, раз в полгода или ежегодно. Величина дивидендов и регулярность их выплаты определяются решением совета директоров фирмы, /14, c. 65/.

Акции (гол. actie, нем. Aktie) — ценные бумаги, выпускаемые акционерными обществами без установленного срока обращения. Акция удостоверяет внесение ее владельцем доли в акционерный капитал (уставный фонд) общества. Акция дает следующие права: на получение части прибыли в виде дивидендов; на продажу акции на рынке ценных бумаг; на участие в управлении акционерным обществом (обыкновенные акции); на получение части имущества акционерного общества или стоимости этой части имущества при ликвидации общества. Привилегированные акции дают право на получение заранее установленных дивидендов, но лишают права участвовать в управлении посредством голосования в ходе принятия решений на собраниях акционеров. Обыкновенные (простые) акции позволяют получать дивиденды, определяемые по итогам хозяйственной деятельности года и дают право голоса на собрании акционеров, /15, c. 384/.

Уставный капитал, определяемая уставом или договором об основании капиталистических предприятий, акционерных обществ и различных объединений предпринимателей сумма капитала, необходимая для начала их деятельности. Создаётся за счёт выручки от продажи акций, государственных средств, вложений частных капиталов (последнее в современных условиях крайне редко), /16, c. 820/.

Полученные значения коэффициентов сравниваются с нормативными показателями, средними по банковской системе страны и/или региона, показателями банков-конкурентов и показателями в предшествующие периоды. При расчёте вышеназванных коэффициентов казахстанской банковской практике используется показатель балансовой прибыли, в то время как в зарубежной банковской практике – чистой прибыли.

О неудовлетворительном финансовом положении банка будут свидетельствовать:

1. коэффициенты прибыльности ниже среднего для данной группы банков величины;

2. отрицательная тенденция процентной маржи;

3. опережение темпов роста расходов банка над темпами роста доходов;

4. превышение темпов роста дивидендов над темпами роста собственного капитала.

Коммерческим банкам стоит своевременно оценивать данные показатели, что позволит стабилизировать положение банка в случае их снижения.