Вопрос 32. Учет процентов по депозитным операциям.
Важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение
ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода
на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами
вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком
самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка,
состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По
отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком
вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером
сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий
вклада.
Уплата банком процентов по депозитным операциям – основная часть
операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в
высоком уровне процентной ставки, а с другой – вынужден поддерживать такой
уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для
клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на
длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные
ставки, несмотря на рост процентных расходов [6].
В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по
операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками,
и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета для
начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков
открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по
срокам хранения и размеру процентных ставок [3].
Бухгалтерский учет операций по начислению процентов по вкладам может
осуществляться двумя способами:
. кассовый – банк относит начисленные проценты по депозитам на
его расходы, произведенные на дату их уплаты;
. метод начисления – все проценты, начисленные в текущем месяце
не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся
на расходы банка.
При начислении процентов в расчет принимается величина процентной
ставки, фактическое количество дней, на которое привлекаются средства.
Начисление процентов ведется по одному их способов:
. простые проценты;
. сложные проценты;
. с фиксированной процентной ставкой;
. с плавающей процентной ставкой.
Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты,
когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и
с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором
процента, происходит расчет и выплата по вкладу.
Другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление
процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на
сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к
сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная
ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода,
базе.
Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в
зависимости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой
порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и
защищает вклад от инфляции.
Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств,
определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета
величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из
точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного
числа (360 дней), что отражается на величине дохода.
При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды
начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на
одну и ту же дату.
В первом случае в учете делаются записи:
1) Начисление процентов:
Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с
привлечением средств от клиентов (кроме банков)»
К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426
«Обязательства банка по уплате процентов».
2) Уплата процентов:
физическим лица Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;
К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц». юридическим лицам:
Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета в Банке России кредитных
организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.
3) Отнесение суммы начисленных процентов на расходы банка:
Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по
привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;
К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям по привлечению
средств от клиентов».
В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов
совпадают, в учете это отражается следующим образом:
Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по
привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;
К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», счета клиентов.
В учете затраты банка, связанные с выплатой процентов по счетам
клиентов, отражаются по дебету сч. № 702 «Разные расходы». В зависимости от
способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в
корреспонденции счетов:
V при выплате наличными эта операция отражается:
Дт. сч. 702 «Разные расходы Кт. сч. 20202 «Касса кредитных организаций».
V при перечислении в безналичном виде:
Дт. сч. 702 «Разные расходы»; Кт. сч. 401- 408 «Средства на счетах».
V при направлении дохода на увеличение суммы вклада:
Дт. сч. 702 «Разные расходы»;
Кт. сч. 410 – 422 «Депозиты», 423, 426 «Депозиты физических лиц»,
427 – 440 «Прочие привлеченные средства».
Ежеквартально в целом по кредитной организации составляется и
передается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по
депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.
Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости
начисления процентов по кладам (см. приложение №14).
В завершении можно сказать, что важнейшим инструментом депозитной
политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и
сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент
по депозиту должен учитывать уровень инфляции.
- Вопрос 1
- Вопрос 2. Организация б/у в банках рб строится на общих принципах, основными из которых
- 3. Учетная политика банка
- Вопрос 4. Четыре типа хозяйственных операций, влияющих на статьи баланса
- Вопрос 5. Общая характеристика системы расчетов и платежей и их отражение в учете
- Вопрос 6. План счетов бухгалтерского учета банков
- Вопрос 7.
- Вопрос8. Бу средств и расчетов на кор счетах кредитных организаций в банке России.
- 1. По географической ориентации
- 2. По характеру отношений
- 3. По степени добровольности
- Вопрос 10.
- Вопрос 22. Документооборот при расчетах чеками осуществляется с следующей последовательности (см. Схему 3): Схема 3
- Вопрос 23 Расчеты чеками
- 26. Учет валютных операций
- Вопрос 29.
- Вопрос 30. Учет депозитов юридических лиц.
- Вопрос 31. Учет операций по вкладам граждан.
- Вопрос 32. Учет процентов по депозитным операциям.
- Вопрос33. Персонализация карт
- Расходы представительского характера
- Расходы, связанные с командированием работников
- Расходы, связанные с хозяйственной деятельностью юридического лица
- Вопрос35. Особенности современной системы кредитования
- Вопрос39.Организация и учет кредитов, предоставленных на условиях «овердрафт».
- 41. Резерв на возможные потери по ссудам
- Вопрос43. Бу лизинговых операций в банке лизингодателе.
- Вопрос44. Бу лизинговых операций в банке лизингополучателе.
- 45. Учет факторинговых
- Вопрос 48Глава 2. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета
- 50. . Учет операций по формированию уставного капитала банка.
- 51. Учет и оформление операций с основными средствами банка.
- Вопрос 52.Особенности учета нематериальных активов
- Вопрос 53. Учет материальных запасов
- 57. Счета финансовых результатов
- 60. О принципах составления