Глава VI

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ

КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА НА МЕЖБАНКОВСКОМ РЫНКЕ

6.1. Цели, задачи и источники

аудиторской проверки операций

по привлечению и размещению ресурсов

на межбанковском рынке

К целям аудита операций на межбанковском рынке относятся:

проверка соответствия совершаемых банком операций по привлечению и размещению ресурсов на межбанковском рынке требованиям действующих нормативных актов;

определение полноты и своевременности выполнения ком­мерческим банком обязательств по привлечению и размещению ресурсов;

оценка проводимой банком политики по привлечению и раз­мещению ресурсов на межбанковском рынке с точки зрения пре­дотвращения возможных нарушений и минимизации рисков.

В соответствии с поставленными целями в ходе аудита ста­вятся задачи проверить:

наличие внутренних документов кредитной организации, регламентирующих организацию, учет и контроль операции на межбанковском рынке, их полноту и соответствие действующим законодательным и нормативным актам;

соблюдение законодательных актов и нормативных докумен­тов, регулирующих порядок заключения договоров и сделок на межбанковском рынке;

полноту формирования досье банков-корреспондентов, пра­вомочность установления и соблюдение лимитов риска на бан­ки, правильность оформления межбанковских сделок;

правильность оформления и учета обеспечения межбанков­ских кредитов;

достоверность и своевременность бухгалтерского отражения операций по получению, размещению и погашению межбанков­ских кредитов и депозитов;

правильность оформления и отражения в учете операций кредитования путем открытия кредитных линий и в форме «овердрафта»;

осуществление контроля за исполнением договорных обязательств, правильность списания межбанковских кредитов и депозитов на просрочку, организацию работы с просроченной задолженностью;

правильность отражения в учете операций по начислению, получению и уплате процентов за пользование межбанковскими ресурсами, своевременность списания неоплаченных процентов на просрочку;

соответствие данных аналитического и синтетического учета;

полноту и своевременность перечисления банком средств в резерв на возможные потери по ссудам.

Информационной базой аудиторской проверки являются:

внутренние документы банка, регулирующие порядок предоставления и получения ресурсов на межбанковском открытия клиентских и депозитных счетов в данном банке;

протоколы кредитного комитета банка (комитета по управлению активами и пассивами), заключения об установлении лимитов кредитования;

межбанковские договоры, генеральные соглашения, досье банков-корреспондентов;

дополнительные соглашения (тикеты);

регистры аналитического и синтетического учета, балансы банка;

первичные денежно-расчетные документы — документы дня.