17. Учет факторинговых операций в кредитных организациях.

Факторинг – товарно-комиссионные операции, сочетающие в себе предоставление кредита поставщику с переуступкой поставщиком права требования платежа от покупателя финансовому агенту. Когда факторинговые операции проводит банк, он является финансовым агентом.

При учете факторинговых операций используются следующие счета:

47401 П, 47402 А - «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям»; 47425 П «Резервы на возможные потери»; 47423 А «Требования по прочим операциям»; 70601 П «Доходы»; 60309 П «Налог на добавленную стоимость полученный».

«При выкупе» расчетных документов по отгруженной продукции у клиента-поставщика фактор-банк предоставляет ему средства приблизительно в сумме 70-80 % от номинала расчетных документов. Окончательный расчет производится после поступления платежа от покупателя фактор-банку.

Пример:

В день начала операций:

1) Отражается в учете переход права требования платежа за отгруженную продукцию к фактор-банку, потому что он возместил своему клиенту 80 % от стоимости отгруженной продукции: Дт 47402 (А+) – Кт 40702 (П+) – 80 (%).

2) В этот же день отражается в учете требования банка к покупателю в сумме стоимости отгруженной продукции: Дт 47423 – Кт 47401 – 100.

Окончательные расчеты по операции происходят, когда банку поступит платеж от покупателя. В этот день банк должен провести окончательный расчет со своим клиентом (поставщиком).

При расчетах в первую очередь учитывается сумма, выплачиваемая поставщику при начале факторинговой операции (80 %): Дт 47401 – Кт 47402.

Обязательства перед поставщиком уменьшаются на сумму вознаграждения банка за услуги по факторинговой операции. Это вознаграждение складывается их процентов за предоставленный кредит и комиссию за услуги по факторингу. Вознаграждение относится на доходы банка, и на сумму вознаграждения уменьшаются обязательства банка перед клиентом при расчетах по факторинговой операции: Дт 47401 – Кт 70601 – 5.

Банк перечисляет клиенту в окончательный расчет по факторинговой операции (поступивший платеж от покупателя – предоставленный покупателю кредит – вознаграждение банка) 100 – 80 – 5 = 15: Дт 47401 – Кт 40702 – 15.