11. Учет предоставленных межбанковских кредитов и размещенных депозитов.

Предоставленные МБК:

Ссудные операции коммерческих банков подразделяются на клиентские и межбанковские.

Банковское кредитование основано на следующих принципах:

1. срочность – на определенный срок.

2. платность. Предоставление кредитов – это активная операция, от которой банки получают доход в виде процента. Взимание процентов отражается в кредитном договоре по годовой ставке. Начисление процентов производится исходя из фактического количества календарных дней в году и в месяце. Проценты по предоставленным кредитам начисляются в сроки, установленные кредитным договором, но не реже одного раза в квартал.

3. возвратность – возврат суммы кредита.

4. обеспеченность.

Как любая активная операция предоставление кредитов связано с риском не возврата размещенных банком средств, поэтому банки обязаны проводить определенные мероприятия, направленные на снижение указанных рисков. В первую очередь возврат кредита обеспечивается тщательной проработкой вопроса о целесообразности предоставления данного кредита (анализ финансового положения заемщика, изучение его кредитной истории, анализ реальности и эффективности кредитуемой сделки). Вторичным обеспечением возврата кредита являются предлагаемые заемщиком залоги, гарантии и поручительства, учет которых ведется на внебалансовых сетах (глава В, раздел 5 «Кредитные и лизинговые операции», счет 913). Имущество, ценные бумаги, драг. металлы, принятые банком в залог по предоставленным кредитам не могут учитываться на балансовых счетах (глава А), т.к. они не принадлежат банку на праве собственности.

Например: Если по предоставленному кредиту в залог было принято имущество, принадлежащее заемщику на праве собственности, то это будет отражаться проводкой:

Дт 91307 (А+) – Кт 99999.

В соответствии с нормативными указаниями Банка России коммерческие банки при предоставлении кредитов обязаны рассматривать вопрос (по каждому кредиту в отдельности) о формировании резерва на возможные потери по ссудам (РВПС).

Величина резерва зависит от двух факторов:

1.от суммы предоставленного кредита.

2.от категории качества ссуды, к которой банк относит данный кредит на основании своего профессионального суждения.

Указанных категорий качества установлено пять:

I. Стандартные кредиты (высшая категория, к которой относятся безрисковые кредиты). Процент формирования резерва равен нулю, т.е. резерв по этим кредитам фактически не формируется. К таким кредитам относят кредиты, предоставленные под гарантию Правительства РФ (Например: предприятиям агропромышленного комплекса на проведение посевных и уборочных работ).

II. Нестандартные кредиты – резерв формируется в размере от 1 до 20 % от суммы предоставленного кредита.

III. Сомнительные кредиты – резерв формируется в размере от 21 до 50 % от суммы предоставленного кредита.

IV. Проблемные кредиты – резерв формируется в размере от 51 до 100 % от суммы предоставленного кредита.

V. Безнадежные кредиты (низшая категория качества) – резерв формируется в размере 100 % от суммы предоставленного кредита.

Например: Сформирован резерв по предоставленному МБК: (вторая категория качества ссуды): Дт 70606 (А+) – Кт 32015 (П+).

5. целевое использование средств, предоставленных банком заемщику

Пример:

1.1.Предоставлен МБК: Дт 32004 (А+) – Кт 30102 (А-).

1.2.На внебалансовых счетах принят к учету залог: Дт 91303 – Кт 99999 – на сумму предоставленного МБК.

1.3.Начислены проценты по предоставленному МБК: Дт 47427 – Кт 70601 – на сумму начисленных процентов в долларах США..

1.4.Банк-заемщик перечислил средства для уплаты процентов и погашения основного долга по МБК: Дт 30102 (% + кредит) – Кт 47427 (%) – Кт 32004 (кредит).

1.5.Возвращен залог по погашенному МБК: Дт 99999 – Кт 91303.

Учет размещенных межбанковских депозитов.

Эти операции активные. Они учитываются на счетах первого порядка:

319 – депозиты и иные размещенные средства в Банке России;

322 – депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях;

323 – депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах.

Счета второго порядка используются в зависимости от срока размещения депозита. Т.к. указанные депозиты межбанковские, то средства перечисляются с кор. счетов на депозит.

Например: банк разместил депозит в другом российском банке на 30 дней.

Дт 32204 - Кт 30102

Банк в сроки, установленные депозитным договором начислил проценты по размещенным депозитам, которые представляют собой требования банка: Дт 47427 – Кт 70601.

Когда настал срок выполнения указанных требований, на кор. счет банка поступила сумма процентов по размещенному межбанковскому депозиту.

Дт 30102 (А+) – Кт 47424 (А-)

Возврат суммы депозита в срок, установленный депозитным договором.

Дт 30102 – Кт 32204.

Если сроки получения процентов за размещенный депозит будут нарушены, то просроченная задолженность учитывается на балансовом счете 325:

В срок, установленный депозитным договором банк не получил проценты за размещенный депозит: Дт 32501 – Кт 47424

Если банку не будет в срок возвращена сумма размещенного депозита, то учет этой суммы переносится на балансовый счет 324:

Дт 32401 (А+) – Кт 32204 (А-)

Если, с нарушением сроков, но все же будут исполнены требования банка по возврату депозита и уплате начисленных по нему процентов, то:

Дт 30102 – депозит + проценты

Кт 32501 – проценты

Кт 32401 – депозит

Размещенный межбанковский депозит как любая активная операция связана с риском не возврата размещенный средств. Поэтому при проведении указанной операции формируются так называемые «резервы на возможные потери». Величина резерва по конкретному размещенному депозиту зависит от двух факторов:

1. от суммы размещенного депозита

2. от финансового положения кредитной организации, в которой размещен данный депозит

Учет сформированного резерва отражается следующим образом:

Дт 70606 – Кт по учету сформированного резерва (32211 или 32311)

Фактическая величина резерва может быть от 0 до 100 % от суммы размещенного депозита.

Например: депозиты, размещенные в Банке России считаются безрисковыми, т.е. резервы по ним не формируются; а если конкретный депозит будет признан банком безнадежным ко взысканию, то резерв по нему составит 100 % от суммы депозита.

Если по размещенному межбанковскому депозиту был сформирован резерв, но депозит был в срок возвращен банку вместе с процентами, то сформированный резерв списывается путем восстановления его суммы на доходы банка:

Дт 32211 (П-) – Кт 70601 – на сумму 200.