Анализ финансового состояния коммерческого банка

1.1 Сущность анализа финансового состояния коммерческого банка

Анализ финансового состояния банка - составная часть финансового учета банка, основа планирования деятельности банка. Он представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.[11] Анализ должен:

дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам его деятельности;

выявить недостатки банковского менеджмента;

получить количественную оценку экономического потенциала банка, за счет которого будет осуществляться его дальнейшее развитие;

выработать стратегию дальнейшего развития исходя из реально складывающихся условий на финансовых рынках.

К принципам анализа финансового состояния коммерческого банка относят следующие:

принцип внешнего взаимодействия. При анализе банковской деятельности учитывается экономическая, социальная и политическая структура страны, на территории которой действует коммерческий банк (законодательство, нормативные требования регулирующих органов, экономическая политика правительства и т.д.);

принцип научного подхода. Анализ должен базироваться на комплексном научном подходе и учитывать новейшие разработки в области оценки различных направлений банковской деятельности и опыт их применения на практике;

принцип комплексности. Анализ должен учитывать все стороны деятельности коммерческого банка, чтобы затем был выработан пакет комплексных мер по устранению недостатков и повышению результативности деятельности банка;

принцип системности. Анализ должен быть системным, т.е. каждый элемент финансовой и коммерческой деятельности банка должен рассматриваться как часть единой сложной системы, имеющей целый набор связей как с самой системой коммерческого банка, так и с внешней средой. Все эти взаимосвязи также обязательно подлежат изучению;

принцип точности. Анализ должен базироваться на точной и достоверной информации, подкрепляться соответствующими расчетами и аналитически обоснованными выводами [20];

принцип полезности (практической значимости, прогностической ценности). Результаты анализа должны активно применяться в дальнейшей деятельности коммерческого банка. Материалы анализа должны активно использоваться при обосновании, корректировке и уточнении плановых показателей;

принцип плановости. Анализ должен проводиться регулярно, в банке должен существовать утвержденный план проведения аналитических исследований;

принцип оперативности. Анализ должен проводиться оперативно, поскольку его результаты соответствуют именно той конъюнктуре рынка, которая сложилась на данный момент. И потому только в данный момент выводы анализа могут быть эффективно использованы менеджментом коммерческого банка. Результаты и выводы анализа должны исследоваться менеджментом банка в его повседневной деятельности, принятии оперативных решений и разработке стратегических планов. Имеет смысл создать в банке соответствующую базу данных по результатам исследований его деятельности за ряд лет;

принцип объективности (беспристрастности, непредвзятости). Анализ должен проводиться абсолютно объективно с использованием знаний, опыта и с учетом мнений всех сотрудников банка, имеющих полномочия на его проведение.

принцип сопоставимости. Результаты анализа должны быть сопоставимыми с аналогичными данными, полученными по другим банкам, с усредненными показателями банковской системы, с данными по другим странам, а также с результатами этого же банка за ряд предшествующих периодов.

принцип экономичности. Затраты на проведения анализа должны быть минимальны, много меньше получаемого эффекта.

Основные функции анализа финансового состояния банка можно свести к следующему:

изучение влияния различных макроэкономических и социальных законов на финансовую деятельность банка, установление закономерностей и тенденций экономических явлений в их взаимодействии на существование конкретного банка (например, изменение рыночной ситуации, рыночных ставок, валютных курсов, влияющих на коммерческую деятельность банка и его финансовые показатели);

обоснование текущих и перспективных планов (без углубленного анализа деятельности банка и обоснования прогнозов, без изучения закономерностей развития финансово-кредитного учреждения и выявления соответствующих недоработок не представляется возможным разработать план, адекватный успешному развитию банка) [33];

контроль за выполнением планов и менеджерских решений при осуществлении активно-пассивных операций;

поиск резервов повышения эффективности работы банка;

оценка результатов деятельности коммерческого банка и выполнения разработанных планов, оценку достигнутого банком уровня в его коммерческой и финансовой деятельности, оценку полноты использования всех ресурсов банка (такая оценка позволяет оперативно вмешиваться в текущую деятельность банка с целью устранения выявленных недочетов);

разработку комплекса мер по использованию выявленных дополнительных ресурсов (разработка внутрибанковских документов и положений, позволяющих повысить прибыльность банка при минимизации рисков и поддержании ликвидности на должном уровне).

Существуют множество критериев, используемых для определения видов и направлений анализа банка. Рассмотрим некоторые из них.

В зависимости от характера пользователей информацией анализа - анализ банковской деятельности подразделяется - на внутренний и внешний.

Внутренний анализ осуществляется с позиций и для реализации целей функционирования самих хозяйственных субъектов (т.е. с точки зрения менеджеров и собственников банка), а внешний - с позиций всех тех, кто находится за его пределами, но имеет к нему свои интересы.

Применительно к коммерческим банкам наиболее существенные различия в содержании внутреннего и внешнего финансового анализа представлены в Таблице 1.

Следует отметить, что традиционно выделяют три основных типа проведения внутреннего анализа:

1)Поисковый анализ. Поисковый анализ данных нацелен на выделение в имеющийся информации (т.е. данных о настоящем и прошлом) систематически проявляющихся связей и закономерностей. Следовательно, цель поиска - устойчивые связи и закономерности, существующие в данных, в показателях, но не выявленные в ходе анализа ранее.

2) Рутинный анализ. Анализ, основанный на расчете предписанных нормативов и показателей.Он практически не воспринимается банкирами как элемент аналитической работы, но егопроведение обязательно для всех кредитных организаций.

Таблица 1 - Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего анализа

Сравниваемые признаки	Особенности
	Внутреннего анализа	Внешнего анализа
Предмет анализа	финансово-экономические процессы их факторы и результаты	Результаты финансово-экономические процессов
Объект анализа	финансовые результаты. рентабельность и финансовое состояние банка, экономическая эффективность и эффективность управления	Показатели финансовых результатов, рентабельности и финансового состояния банка
Субъект анализа	большинство банковских специалистов, менеджеры разных уровней и видов управления, аналитики. внутренние аудиторы и контролеры, руководство банка, привлекаемые аудиторы и консультанты	Аутсайдеры банка, органы надзора, собственники
Степень регламентации	решения органов управления банка	Международные и национальные стандарты
Объем используемой информации	вся система информации о деятельности банка и об окружающей его среде	в рамках действующей финансовой отчетности
Качество получаемой в результате анализа информации	носит в значительной степени вероятностный и субъективный характер	более объективно, т.к. анализ основывается на утвержденной надзорными органами информации по уже осуществленным операциям
Способы отражения информации	любые	на основе общепринятых принципов и стандартов учета
Виды анализа в зависимости от того, к какому времени относится используемая при его проведении информация	текущий, ретроспективный, перспективный анализ	Ретроспективный
Единицы измерения	любые	денежные безразмерные
Регулярность проведения	любые	установленная нормативными актами
Степень ответственности	дисциплинарная	административная

3) Целевой анализ. Осуществляется непосредственно по заданию руководства. Сочетает в себе элементы поискового и рутинного анализа с применением большого числа экономических показателей и базируется на всей, имеющейся в распоряжении аналитика, информации.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов анализ финансового состояния банка делится на полный и тематический [36]. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. При полном анализе изучаются все стороны работы банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, при тематическом затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности банка (например, анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов, финансовых результатов, анализ ликвидности, рискованности операций и т.д).

В зависимости от периода, за который проводится анализ, анализ может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный, ежедекадный месячный, квартальный, полугодовой, годовой.

В зависимости от частоты проведения:

систематический;

периодический;

эпизодический;

разовый.

Исходя из целей и характера исследований, различают предварительный, оперативный (контрольно-оперативный) и итоговый (окончательный, последующий) анализ.

Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления банком каких-либо операций.

К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли.

Итоговый анализ используется при определении эффективности деятельности банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности.

В зависимости от объекта исследования анализ баланса банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной, народнохозяйственный (анализ масштабности активно-пассивных операций).

Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе взаимоотношений банков, возможные формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций.

Структурный анализ производится по видам банковских операций. Посредством данного анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли.

Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности (или убыточности) конкретных операций. Он позволяет оценить значимость каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики банка по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.

Народнохозяйственный анализ позволяет определить масштабность активно-пассивных операций и банковской прибыли, а также степень участия коммерческого банка в формировании денежной массы и ссудного фонда страны. Анализ масштабности активно-пассивных операций проводится путем сопоставления масштабов конкретных видов операций со средним уровнем аналогичных показателей или их абсолютными масштабами по банковской системе в целом.

В зависимости от субъекта проведения анализа выделяют следующие виды анализа деятельности коммерческого банка:

внутренний самоанализ банков, проводимый ими самими;

дистанционный анализ банков, в том числе банков-контрагентов (анализ деятельности и её финансовых результатов, структуры и динамики собственного капитала, ресурсной базы и активов, факторов устойчивости финансового состояния банка на основе его официальной и публикуемой отчетности).

Важнейшие методы экономического анализа деятельности банка [17] - это:

1. Традиционные методы (сравнительный; нормативный; структурный; графический; метод табличного отражения; прочие методы).

2. Статистические методы (структурно - динамический; индексный; регрессионный; корреляционный; метод группировки; балансовый; прочие методы).

3. Математические методы (математическое программирование; имитационное моделирование; метод коэффициентов; линейные модели; факторный анализ; анализ вероятностных событий; прочие методы).

Наиболее часто используемые в банковской практике анализа - это:

Метод сравнения. Он предполагает сравнение неизвестного ранее явления с явлениями известными, изученными ранее для того, чтобы найти между ними общее или выявить кардинальные различия.

При анализе деятельности коммерческого банка этот метод используют для решения всех задач. Наиболее характерно сопоставление:

плановых и фактических показателей деятельности банка с целью выявления степени выполнения бизнес - плана банка;

фактических показателей результатов деятельности банка с нормативными показателями, установленными Банком России;

фактических показателей с показателями предыдущих периодов для определения тенденции развития банка;

показателей деятельности исследуемого банка с показателями других банков - конкурентов с целью определения места анализируемого банка на банковском рынке и его конкурентоспособности;

результатов исследований различных элементов деятельности банка, что позволяет сделать общий вывод о качестве его работы (например, сопоставление анализа доходов и анализа затрат банка);

результатов различных менеджерских решений высшего и среднего руководства банка с целью проведения качественного банковского менеджмента;

результатов деятельности банка (его прибыльности и рентабельности) до и после внедрения каких - либо новых технологий - такой анализ позволяет оценить окупаемость этих технологий.

Метод сопоставления. Данный метод базируется на приведении всех показателей деятельности банка, используемых при его анализе, в сопоставимый вид (например, приведения количественного выражения всех показателей в единую валюту, учитывая курс, сложившийся на рынке на каждую конкретную дату).

Метод коэффициентов. Такой метод предусматривает использование не абсолютных, а относительных показателей. С помощью метода коэффициентов оцениваются показатели качества операций, ликвидности, доходности, рентабельности банка.

Метод группировок предусматривает группирование различных статей баланса (иной отчетности, например, отчета о прибылях и убытках) банка с целью выявления данных, необходимых для проведения анализа конкретного направления деятельности банка. Например, группировка может идти по степени ликвидности, экономической сущности банковских операций, уровню доходности активов, стоимости пассивов и т.д.

Балансовый метод представляет собой сравнение активной и пассивной частей баланса банка и определение их равенства.

Графический метод - изображение выявленных в процессе анализа деятельности банка данных в виде графиков, различных фигур и рисунков. Такой метод способствует большей наглядности результатов проведенного анализа для менеджмента и собственников банка.

Табличный метод представляет собой презентацию выявленной в процессе анализа информации в виде таблиц. Этот метод представляется наиболее эффективным с точки зрения дальнейшего создания базы данных по результатам анализа деятельности банка за различные периоды времени. Табличный метод позволяет наиболее полно проследить развитие деятельности банка в динамике на протяжении определенного времени. Использование информации представленной в табличном виде, наиболее удобно при проведении последующих анализов деятельности банка

Аналитик в большинстве случаев самостоятельно выбирает систему методов анализа финансового состояния банка, исходя из особенностей ведения банковской деятельности, целей анализа, масштабов проводимых операций, специализации банка, целей банковской политики, размера самого банка, его клиентской базы, обеспеченности своевременными информационными и программными технологиями и пр.

Традиционно анализ финансового состояния банка имеет следующие основные направления [49]:

1. Структурный анализ ресурсной базы и активных операций

2. Анализ достаточности капитала и ликвидности;

3. Анализ качества пассивов и активов;

4. Анализ прибыльности и эффективности.

На практике для оценки данных показателей применяется немалое количество коэффициентов. Поэтому возникает задача выбора из существующего множества именно тех коэффициентов, которые в наибольшей мере определяют финансовое состояние банка.

Итак, в данном параграфе мы рассмотрели следующие вопросы: для чего банку необходим анализ финансового состояния; что он представляет собой; каковы принципы и функции анализа; в какой последовательности традиционно проводится анализ. Теперь рассмотрим каждое из основных направлений анализа финансового состояния банка боле подробно.