2.2 Организация и порядок учета расчетов по пластиковым картам

автоматизированная платежная пластиковая карта

Рассмотрим расчеты с использованием банковских карт в пунктах выдачи наличных.

Правила приема карт различных платежных систем для проведения операций в пунктах выдачи наличных кредитной организации разрабатываются кредитной организацией в соответствии с правилами платежных систем и являются обязательными для выполнения всеми сотрудниками пунктов выдачи наличных.

Кредитные организации, самостоятельно осуществляющие операции с банковскими картами, устанавливают время, которое ограничивает операции, принимаемые в обработки в текущем операционном дне. Как правило, операции, совершенные в пунктах выдачи наличных после 15 часов, обрабатываются в следующем рабочем дне. Операции, совершенные в выходные и праздничные дни, обрабатываются в первый рабочий день, следующий за ними.

По состоянию на установленное время и по завершению рабочего дня пункта выдачи наличных средств формируются проводки:

Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» (А)

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» (А), 20206 «Касса обменных пунктов» (А), 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций (А).

С использованием программного обеспечения, применяемого кредитной организацией, формируются проводки по списанию средств со счетов держателей карт (на сумму полученных денежных средств):

Дт 40818 «Физические лица» (П), 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» (П), 405-408 (счета юридических лиц).

Кт « Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт (П).

На сумму комиссии за выдачу наличных средств:

Дт 40817 «Физические лица» (П), 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» (П), 405-408(счета юридических лиц)

Кт 70601 «Доходы» (П).

На сумму комиссии за конверсию, если операция по снятию наличных средств произведена в валюте, отличной от валюты счета, и если такая комиссия предусмотрена тарифами кредитной организации:

Дт 40817 «Физические лица» (П), 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» (П), 405-408 (счета юридических лиц)

Кт 70601 «Доходы» (П).

Проводки по учету средств, выданных через банкоматы, и по списанию средств, полученных через банкоматы, со счетов держателей карт формируются кредитной организацией с использованием программного обеспечения (на сумму выданных средств через банкоматы):

Дт 40817 «Физические лица» (П),40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» (П), 405-408(счета юридических лиц)

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»(А).

На сумму комиссии за выдачу наличных денежных средств:

Дт 40817 «Физические лица» (П), 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» (П), 405-408 (счета юридических лиц)

Кт 70601 «Доходы» (П).

На сумму комиссии за конверсию, если операция по снятию наличных средств произведена в валюте, отличной от валюты счета, и если такая комиссия установлена в соответствии с тарифами кредитной организации, составляется проводка, аналогичная указанной выше.

Если средства в банкоматах получены клиентами по картам, эмитированным филиалами кредитной организации или другими банками, формируется проводка(на суммы выданных денежных средств по картам, эмитированным филинами кредитной организации и другими кредитными организациями):

Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» (А)

Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах» (А).

Счет 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» закрывается после получения соответствующего возмещения, зачисляемого на корреспондентский счет кредитной организации, через который проводятся расчеты с платежными системами. Суммы возмещения по операциям, проведенным по картам держателей карт филиалов кредитной организации, списываются со счетов межфилиальных расчетов, открытых на балансе кредитной организации, в сроки, установленные внутренними правилами кредитной организации.

Представим операции по проведению платежей с использованием банковских карт через банкоматы о ПОС-терминалы.

Подкрепление имеющихся у кредитной организации банкоматов денежной наличностью производится по мере необходимости на основании письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата. С помощью программных средств осуществляется контроль над обеспечением банкомата денежной наличностью.

Загрузка банкомата наличными деньгами осуществляется инкассаторскими, кассовыми работниками по мере необходимости.

Наличные денежные средства, находящиеся в банкоматах ( в рублях и иностранной валюте), учитываются на активном балансовом счете 20208 «Денежные средства в банкоматах».

наличные денежные средства вложенные в банкомат, отражаются по дебету этого счета в корреспонденции со счетом кассы:

Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах» (А)

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» (А).

внесение наличных денежных средств на специальные карточные счета физических лиц:

Дт 20202 « Касса кредитных организаций» (А)

Кт 40817 «Счета физических лиц» (П).

получение остатков из банкоматов:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» (А)

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах» (А).

Когда банкомат находится вне помещения кредитной организации, то его загрузка отражается через счет 20209 «Денежные средства в пути» (А).

Через банкоматы и ПОС - терминалы кредитных организаций, в которых установлено соответствующее программное обеспечение, держатели карт могут осуществлять платежи в пользу тех организаций, с которыми кредитной организацией заключены договоры на прием платежей ( коммунальные платежи, за услуги телефонной и сотовой связи и др.).

Проводки по списанию средств со счетов держателей карт по проведённым платежам формируются кредитной организацией с учетом времени для приема платежей в обработку в текущем операционном дне:

Дт 40817 «Физические лица» (П), 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» (П), 405-408 (счета юридических лиц)

Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» (П).

В этот же день средства, зачисленные на счет 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт», подлежат перечислению на счет 40911 «Транзитные счета», с которого средства не позднее следующего рабочего дня перечисляются по назначению организациям, в пользу которых производятся платежи клиентами кредитной организации с использованием карт.

Рассмотрим безналичную оплату товаров и услуг по банковским картам.

В случае если держатели карт совершают операции по безналичной оплате товаров и услуг по картам в торговых и сервисных предприятиях, работающих с кредитной организацией по договору о приеме в оплату карт, списание средств со счетов держателей карт производится в зависимости от времени, установленного для обработки операций в текущем операционном дне:

Дт 40817 «Физические лица» (П), 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» (П), 405-408(счета юридических лиц)

Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» (П).

Списание средств со счетов держателей карт по операциям, совершенным в других торговых и сервисных предприятиях как на территории России, так и за рубежом, производится на основании информации платежных систем.

Причитающиеся платежным системам суммы по операциям списываются с корреспондентских счетов кредитных организаций, через которые производятся расчеты с платежными системами, в валюте расчетов, предусмотренной платежными системами. После списания средств с корреспондентских счетов кредитная организация закрывает счет 30232:

Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А).

Представим учет расчетов с использованием банковских карт физическими лицами, если в договоре банковского счета с использованием банковской карты или в договоре об овердрафте предусматривается его возникновение. Сумма овердрафта учитывается на балансовом счете 45509 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете(«овердрафт») в корреспонденции со счетом 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт».

Возникновение овердрафта и одновременно задолженности по оплате различных расчетных операций отражается в учете проводкой:

Дт 45509 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)

Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт».

Оплата различных расчетных операций отражается в учете записью:

Дт 30232 « Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Погашение овердрафта в установленные сроки отражается в учете проводкой:

Дт 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц нерезидентов»

Кт 45509 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»).