Розділ 3. Організація і ведення внутрішньобанківських операцій та аудиту

Достовірність фінансового результату діяльності комерційного банку визначають за реально одержаними доходами та правильно сформованими витратами. Адже від правильності віднесення останніх на собівартість банківських послуг чи за рахунок власного прибутку, що залишається в розпорядженні банку, залежить як достовірність одержаного прибутку, так і рівень податків, яких найчастіше намагаються сплачувати менше. Але свідоме ігнорування чи несвідоме порушення законодавства щодо наведеного вище порядку розмежування витрат, у кінцевому результаті, під час перевірок органами державної податкової адміністрації призводить до фінансових санкцій у вигляді пені та штрафів (що в кілька разів перевищують суму заниженого податку) і нарахування пені.

Завдання внутрішньобанківського аудиту полягає в тому, щоб упередити податкові органи своєю перевіркою щодо достовірності формування бухгалтерією доходів і витрат та своєчасно виправити власні помилки і порушення.

В ПАТ «Укрсиббанку» внутрішній аудит здійснюється періодично і тільки спеціалістами-аудиторами з конкретного обєкта.

Внутрішній аудит у процесі перевірки правильності й достовірності формування доходів і витрат банку керується такими основними законодавчими і нормативними актами:

1. Законом України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»» № 349-IV від 24 грудня 2006 р.;

2. Законом України «Про податок на додану вартість» № 168/07-ВР від 3 квітня 2007 р. (з наступними змінами і доповненнями);

3. Законом України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181-III від 21 грудня 2008 р.;

4. Правилами бухгалтерського обліку процентних і комісійних доходів і витрат банку затверджених Національним банком України.

Враховуючи запобіжну і стратегічну роль внутрішньо-банківського аудиту, а також його загально визначені принципи, що грунтуються на практиці, можна виділити такі найважливіші функції:

- перевірка достовірності обліку надходження, використання, вибуття та нарахування зношення основних засобів та нематеріальних активів; достовірність розмежування за вартістю таких засобів праці, як малоцінні та швидкозношувані предмети та основні засоби;

- перевірка достовірності й правильності відображення в обліку різних видів господарських матеріалів і малоцінних предметів;

- правильність і законність касових операцій;

- дотримання правил виконання валютних операцій;

- законність і достовірність відображення в обліку і звітності кредитних та розрахункових операцій;

- правильність відображення в обліку і звітності цінних паперів, у тому числі боргових, для перепродажу, інвестиційних;

- достовірність і правильність відображення в обліку і звітності грошових коштів на розрахункових, поточних, депозитних, вкладних, кредитних та інших рахунках;

- достовірність віднесення витрат за рахунок собівартості чи власного прибутку, що залишається в розпорядженні банку;

- правильність нарахування та використання коштів на рекламні та представницькі витрати;

- перевірка повноти, правильності й достовірності відображення в обліку доходів та фінансових результатів;

- правильність відрахувань у різні бюджетні та позабюджетні фонди;

- правильність нарахування і сплати всіх видів податків;

- всебічний аналіз фінансових операцій; активів, пасивів, доходів і витрат, прибутків, рентабельності та дотримання відповідних нормативів.