Методичні рекомендації до самостійної роботи Ключові терміни і поняття:

Інкасування, ліміт готівки в касі, прогноз обороту готівки,

обмеження в розрахунках готівкою.

Касові операції підприємства пов'язані як з прийняттям, так і з видачею готівки. Порядок ведення касових операцій регламентується НБУ і поширюється на всі підприємства незалежно від форм власності і виду діяльності, а також на фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності (крім банків і підприємств зв'язку).

Усі підприємства, які мають поточні рахунки в банку, зобов'язані саме там зберігати свої кошти. Отримувати готівку з власного рахунка, як зазначалось, підприємства можуть не тільки на заробітну плату, матеріальне заохочення, на відрядження та загальногосподарські витрати, а й на інші цілі (розрахунки за сировину, матеріали, товари тощо).

Отримання готівки з поточного рахунка здійснюється з використанням грошового чека. Виписуючи грошовий чек, підприємство тим самим дає розпорядження банку видати вповноваженій особі зазначену в чекові суму готівки. При оформленні чека не допускається виправлень, які можуть поставити під сумнів його достовірність.

Розрахунки готівкою підприємствами всіх видів діяльності та форм власності проводяться з оформленням таких документів: податкових накладних, прибуткових і видаткових касових ордерів, касового або товарного чека, квитанції, договору купівлі-продажу, актів про закупівлю товарів, виконання робіт (надання послуг) або інших документів, що засвідчують факти якоїсь діяльності, що підлягає оплаті.

Форми податкової накладної, ведення книг обліку придбання та продажу товарів (робіт, послуг), порядок їх заповнення, а також систему обліку цих операцій визначає Державна податкова адміністрація.

Усім підприємствам, які мають рахунки в установах банків і здійснюють касові операції з готівкою, встановлюються ліміти залишку готівки в касі. Цей ліміт для кожного підприємства визначається комерційними банками за місцем відкриття рахунка з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, відстані його від установи банку, розміру касових оборотів, установлених строків і порядку передавання готівки в банк.

Підприємства мають право тримати в своїх касах готівку в межах лімітів. Ліміти касових залишків за необхідності протягом року можуть бути переглянуті. До встановлення ліміту каси на поточний рік діє ліміт попереднього року.

Нова редакція постанови НБУ від 13.01.2005р № 637 внесла відповідні зміни і до регулювання ліміту готівки на підприємстві. Якщо підприємство має податкову заборгованість і одночасно здійснює розрахунки готівкою (крім розрахунків із податків і обов'язкових платежів), сума тих коштів ураховується як фактичні залишки готівки в касі з наступним їх порівнянням зі встановленим лімітом каси. На порушників цього положення накладається штраф за перевищення ліміту каси.

Колективні сільськогосподарські кооперативи, селянські спілки самостійно визначають обсяг готівки, що може постійно зберігатися в їхніх касах. Про це вони зобов'язані повідомляти в першому кварталі кожного року установи банків, які їх обслуговують. У межах цих коштів вони здійснюють необхідні поточні витрати (крім коштів на виплату заробітної плати та дивідендів). Готівку понад попередньо визначені обсяги вони так само повинні здавати в банки. Ліміт залишку готівки в касі не встановлюється фермерським господарствам, які займаються виключно виробництвом,, переробкою та реалізацією сільськогосподарської продукції, а також індивідуальним підприємцям.

Здачу надлишкової готівки підприємства проводять у порядку та у строки, встановлені відповідною установою банку. Ця готівка зараховується на їхні рахунки. Коли ліміту залишку готівки взагалі не встановлено, усю наявну в касі готівку наприкінці дня треба здати в банк.

Приймання готівки касами підприємств проводиться за відповідно оформленими (підписаними головним бухгалтером або особою, ним уповноваженою) прибутковими касовими ордерами. Видача готівки касами підприємств здійснюється за видатковими касовими ордерами або за належно оформленими платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями.

Усі надходження й видачі готівки в національній валюті підприємства реєструють у касовій книзі.

Приймання та облік готівки підприємствами сфери торгівлі, громадського харчування та послуг, тобто здійснення розрахунків з населенням, проводиться із застосуванням електронних контрольно-касових апаратів або товарно-касових книг. Порядок застосування ЕККА визначається Державною податковою адміністрацією. Кожне підприємство, що має касу, веде тільки одну касову книгу. Якщо підприємства мають підрозділи, які здійснюють касові операції з готівкою, незалежно від того, виділено ці підрозділи на самостійний баланс чи ні, вони повинні також вести касові книги.

Записи до касової книги проводяться касиром після одержання або видачі грошей за кожним прибутковим касовим ордером і видатковим документом. Щоденно, наприкінці робочого дня касир виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії як звіт. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера підприємства.

На кожному підприємстві у встановлені керівником строки (але не рідше одного разу на квартал) проводиться ревізія каси. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за касовою книгою.

Перевірки касової дисципліни здійснюються органами Державної податкової адміністрації, Державної контрольно-ревізійної служби, фінансовими органами та установами банків. Відповідальність за дотримання касової дисципліни покладається на керівників підприємств, головних бухгалтерів, керівників фінансових служб і касирів.

ТЕСТИ

1. Об’єм готівки поза банками весь час зростає. Де знаходиться

готівка:

а) в касах підприємств,

б) во власному володінні громадян,

в) обслуговує нелегальну економіку.

2.Чому нелегальна економіка віддає перевагу готівці, а не безготівковим розрахункам:

а)уникає ПДВ при розрахунках,

б)уникає оплати в соціальні фонди та пенсійний фонд,

в)неконтрольований обмін на іноземну валюту та її накопичення,

г)найбільш швидкий інструмент розрахунків.

3.Клієнт здійснює переказ готівка-безготівковий переказ-готівка. Сума переказу обмежена:

а) 10 000 грн..

б) 80 000 грн.,

в) необмежена.

5. Ліміт готівки в касах підприємств встановлюється:

а) для всіх суб’єктів підприємницької діяльності,

б) для всіх суб’єктів підприємницької діяльності за виключенням фінансових посередників

в) для всіх, зокрема банків,

г) для всіх, зам виключенням банків.

6.Підприємство для розрахунків з заготівельниками металобрухту замовило в банку 20 тис.грн.. Скільки видасть банк:

а) 10 000 грн.,

б) всі 20 000 грн..

в) нічого.

7. Підприємство для розрахунків з заготівельниками сільгосппродукції замовило в банку 500 000 тис.грн.. Скільки видасть банк:

а) 10 000 грн.,

б) всю суму,

в) нічого.

8.Підприємство планує одержати в банку готівку в розмірі 60 000 грн. на потреби купівлі будівельних матеріалів. Дії банку:

а) видає всю суму, но контролює розрахунки по 10 000 грн між суб’єктами господарювання,

б) по чеку видає тільки 10 000 грн.

в)видає всю суму без банківського нагляду за витрачанням.

9.Торгівельне підприємство планує використати виручку для видачі заробітної плати. Дії підприємства:

а) має здати виручку в банк, а потім по чеку одержати гроші на виплату заробітної плати,

б) видати заробітну плату, а в наступний день розрахуватись з бюджетом та соціальними фондами.

10.Який вплив має заробітна плата на ліміт грошей в касі:

а) не впливає,

б) бере участь в розрахунку ліміту,

в) виключається з ліміту на протязі 3- днів.

Бібліографічний список до теми

[ 27, 31]