9.4. Отображение в учете результатов текущего года
Необходимым условием стабильного финансового состояния банка является прибыль, как сумма, которая определяет превышение доходов над расходами. Прибыль как составляющая часть капитала банка означает остаточный результат деятельности банка за прошлые годы. Однако, не исключен вариант и превышения расходов над доходами. В этом случае остаточный (конечный) результат деятельности банка определяется убытком.
С точки зрения принципа начисления, который положен в основу финансового учета, результат текущего года формируется за счет чистой прибыли. Он определяется как разница между счетами классов 6 и 7 действующего Плана счетов, то есть между доходами и расходами, которые признаются по правилам финансового учета.
В финансовом учете доходы и расходы банка отображаются на соответствующих счетах классов 6 и 7 нарастающим итогом с начала года. Именно так они показываются в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка» на каждую отчетную дату.
По кредиту счета проводятся суммы доходов, пересчитанных в последний рабочий день отчетного года или покрытия утвержденного убытка со счета №5030 П «Прибыли прошлых лет».
По дебету проводятся суммы расходов, перечисленных в последний рабочий день отчетного года, суммы распределения утвержденной прибыли, списание эмиссионных разниц в случае недостатка средств на счетах №5010 П «Эмиссионные разницы» и №5031 А «Убытки прошлых лет».
Остаток нераспределенной прибыли учитывается на пасивном счете №5030 П «Прибыли прошлых лет».
По дебету этого счета проводится:
покрытие сумм убытка прошлого года;
отчисления на счет №5020 П «Общие резервы»;
списание эмиссионных разниц в случае недостатка средств на счете №5010 П «Эмиссионные разницы».
По кредиту счета показывают:
суммы подтвержденной прибыли, которая остается в распоряжении банка;
суммы общих резервов, которые учитывались на счете №5020 П «Общие резервы».
В аналитическом учете банк на свое усмотрение может открывать отдельные счета относительно детализации сумм, показанных в балансе банка по счету № 5030 П и 5031 А. Естественно, что подобный учет должен осуществляться по счетам класса 8 Плана счетов «Управленческий учет».
- Министерство образования и науки украины
- Глебова н. В. Конспект лекций по курсу “учет в банках”
- Тема 1. Коммерческие банки как самостоятельные финансово-кредитные учреждения. Основы их деятельности
- Коммерческие банки в кредитной системе
- 1.2. Банковская система Украины на современном этапе
- 1.3. Цели и функции нбу
- 1.4. Виды коммерческих банков
- 1.5. Операции, осуществляемые коммерческими банками
- 1.6. Формы организации и структура кб
- 1.7. Функции кб
- Контрольные вопросы к теме 1
- Тема 2. Роль учета в системе управления коммерческим банком
- 2.1. Организация учета в коммерческих банках
- 2.2. Методологические основы бухгалтерского учета в банках
- 2.3. Особенности учета хозяйственных операций
- Контрольные вопросы к теме 2
- Тема 3. Характеристика Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков
- 3.1. Особенности построения Плана счетов
- Забалансовая часть (забалан-совые счета)
- 3.2. Структура классов Плана счетов
- Контрольные вопросы к теме 3
- Тема 4. Организация аналитического учета в коммерческих банках
- Характеристика параметров аналитического учета
- Параметры контрагентов (клиентов) банка
- 4.3. Параметры документов
- 4.4. Параметры договоров и аналитических счетов
- Контрольные вопросы к теме 4
- Тема 5. Корреспондентские отношения между банковскими учреждениями
- 5.1 Порядок открытия корреспондентских счетов коммерческими банками в региональных управлениях нбу
- 5.2. Организация межбанковских расчетов
- 5.3. Механизм прямых корр. Отношений между кб
- Контрольные вопросы к теме 5
- Тема 6. Открытие банками счетов в национальной и иностранной валютах и режим функционирования этих счетов
- 6.1. Организационная работа банков по открытию счетов субъектам предпринимательской деятельности
- 6.2. Открытие текущих счетов физическим лицам
- 6.3. Режим функционирования счетов типа «н» и типа «п»
- 6.4. Особенности открытия счетов воинским частям, учреждениям, предприятиям и организациям
- 6.5. Открытие уполномоченными банками Украины счетов в иностранной валюте
- 6.6. Переоформление и закрытие счетов
- Контрольные вопросы к теме 6
- Тема 7. Учет кассовых операций в коммерческих банках
- 7.1. Организация учёта кассовых операций в коммерческих банках
- 7.2. Порядок осуществления кассовых операций приходными кассами
- 7.3. Учет операций, осуществляемых вечерними кассами и кассами пересчета наличности
- 7.4. Учет операций, осуществляемых расходными кассами
- 7.5. Учет операций по подкреплению операционных касс коммерческих банков
- Контрольные вопросы к теме 7
- Тема 8. Учет операций коммерческого банка по безналичным расчетам
- 8.1. Принципы организации безналичных расчетов и требования относительно оформления расчетных документов
- 8.2. Расчеты с применением платежных поручений
- 8.3. Расчеты с применением платежных требований-поручений
- 8.4. Расчеты платежными требованиями в случае осуществления принудительного списания (взыскания) средств
- 8.5. Расчеты с применением расчетных чеков
- 8.6. Расчеты по аккредитивам
- 8.7. Расчеты во время осуществления зачета взаимной задолженности
- Особенности расчетов в электронных системах
- Тема 9. Учет капитала банка
- 9.1.Бухгалтерская оценка капитала банка
- Раздел 50 «Уставной капитал и прочие фонды банка»;
- Раздел 51 «Результаты переоценки».
- 9.2. Учет операций по формированию уставного фонда банка
- 9.3. Учёт операций по расчётам с акционерами
- 9.4. Отображение в учете результатов текущего года
- Контрольные вопросы к теме 9
- Тема 10. Учет доходов и расходов коммерческого банка
- 10.1 Классификация доходов и расходов банка как объектов учета
- 10.2. Правила учета доходов и расходов коммерческого банка
- 10.3. Бухгалтерский учет доходов и расходов банка
- Контрольные вопросы к теме 10:
- Тема 11. Бухгалтерский учет кредитных операций в коммерческом банке
- 11.1. Сущность и принципы отражения кредитных операций в учетной системе банка. Документальное оформление выдачи кредита
- 11.2. Форми та види банківського кредиту
- 11.3. Бухгалтерський облік видачі кредиту
- У кореспонденції з рахунками:
- 11.4. Винесення кредиту на прострочену заборгованість та визнання заборгованості за кредитами сумнівною
- 11.5. Облік погашення кредиту та процентів за його користування
- 11.6. Облік формування і використання резервів
- 11.7. Облік окремих кредитних операцій
- Контрольні запитання за темою 11:
- Тема 12. Бухгалтерський облік депозитних операцій установ комерційних банків
- 12.1. Сутність депозитних операцій комерційних банків, їх класифікація та загальна характеристика
- 12.2. Правила бухгалтерського обліку депозитних операцій
- 12.3. Облік строкових коштів суб’єктів господарської діяльності
- 12.4. Облік строкових вкладів фізичних осіб до кб
- Контрольні запитання за темою 12:
- Тема 13. Облік операцій банку в іноземній валюті
- 13.1. Сутність і класифікація валютних операцій комерційних банків
- 13.2. Загальні вимоги до обліку операцій в іноземній валюті
- 13.3. Облік обмінних операцій з іноземною валютою
- 13.4. Особливості роботи з готівковою іноземною валютою та платіжними документами в іноземній валюті
- 13.5. Бухгалтерській облік валютних операцій банку з використанням платіжних карток
- Контрольні запитання за темою 13:
- Рекомендована література