Оформление и учет вкладных (депозитных) операций физических лиц

Вклады (депозиты) до востребования физических лиц — это обязательства, не имеющие конкретного срока. Размещаются денежные средства на эти вклады обычно на сравнительно небольшое время и отличаются высокой подвижностью. Это связано с тем, что на вклады до востребования перечисляются заработная плата рабочих и служащих, пенсии и другие доходы и поступления граждан. С указанных вкладов снимаются (перечисляются) средства для осуществления тех или иных регулярных платежей (например, за квартиру, коммунальные услуги), а также непредвиденных платежей.

Срочные вклады (депозиты) физических лиц — это обязательства на конкретный срок, по истечении которого вклад либо закрывается, а невостребованные вкладчиком денежные средства перечисляются на счет до востребования, либо переоформляется новым депозитным договором. Условные вклады являются разновидностью срочных вкладов, на которые физическое лицо размещает денежные средства на условиях, предусмотренных договором.

Вкладчик имеет право открыть в банке любое количество счетов. Открытие одного счета на имя двух или нескольких лиц не допускается.

Для гарантии возмещения физическим лицам средств, размещенных в банках на счетах и во вкладах (депозитах) в белорусских рублях и иностранной валюте, в случае банкротства банка каждый банк формирует специальный — гарантийный — фонд. Он формируется за счет ежемесячных взносов, аккумулируемых на бесплатной основе в Национальном банке Республики Беларусь. Сумма средств, отчисленных банками в гарантийный фонд, относится на расходы банка и тем самым на его финансовый результат. Фонд обязательных резервов – своеобразный страховой резерв банка для обеспечения возможности своевременного выполнения перед клиентами обязательств по возврату ранее привлеченных денежных средств. Это обусловлено тем, что депонируемые в этом фонде средства не могут быть использованы банком в качестве кредитных ресурсов.

Для приобретения сертификата вкладчик-ЮЛ перечисляет денежные средства банку платежным поручением: Д-т текущий счет вкладчика, К-т 4920.

Выданные сертификаты фиксируются в спец. Журнале. В конце дня выданные сертификаты списываются в расход счета 99583 «бланки депозитных сертификатов». Учет ведется в условной оценке 1 руб. за 1 бланк.

Выплата % по сертификату: Д-т 9082, К-т текущий счет вкладчика.

Начисление % отражается на счете 4972. по К-ту отражается сумма начисленных расходов, по Д-ту – суммы выплаченных начисленных расходов.

Банк производит погашение сертификата по его предъявлении путем перечисления в безналичном порядке ден. Ср-в на текущий счет последнего владельца сертификата: Д-т 4920, К-т текущий счет последнего владельца.

При покупке сбер. Серт-та физ. Лицом( на основании приходного кассового ордера либо ПП физ. Лица): Д-т 1010, К-т 4930;

При выдаче серт-та физ. Лицу( по расходному внебалансовому ордеру): Расход 99855;

При выплате %, обозначенных в сбер. Серт-те(по мемориальным и расходным кассовым ордерам): Д-т 9083, К-т 3014, Д-т 3014, К-т 1010;

При начислении %-ных расходов они относятся в К-т счета 4973(в корреспонденции со сч. 9083); при выплате начисленных %: Д-т 4973, К-т 3014;

При погашении сбер. Серт-та (по расходному или мемориальному ордеру): Д-т 4930, К-т 1010(3014).

После погашения серт-та ответственный работник производит на нем отметку «Оплачен»(«Погашен»). Погашенный серт-т подшивается в док-ты дня.

17 Учёт операций по кредитованию. Назовите счета для учёта срочной и просроченной задолженности по кредитам, учёт операций по ним. Охарактеризуйте пролонгированную задолженность, отражение операций по ней в учёте. Приведите учёт начисления, просрочки и погашения процентов по кредитам. Приведите учёт формирования и использования специального резерва по кредитам.

Для отражения в учёте операций банка по предоставлению кредитов клиенту (кроме банков) предназначены активные балансовые счета II класса «Кредиты и иные активные операции с клиентом». Синтетический учёт кредитных операций осуществляется на счётах IV порядка в зависимости от типов контрагентов

Синтетический учёт кредитных операций

В зависимости от типа контрагентов (вторая цифра четырёхзначного балансового счёта) счёта группированы следующим образом.

20-небанковские финансовые организации

21-комерческие организации

23-индевидуальные предприниматели

24-физические лица

25-некомерческие организация

26-оргоны государственного управления

Характер активных операций по срокам:

2Х6Х-пролонгированная задолженность (третья цифра «6»)

2Х8Х-просроченноя задолженность (третья цифра «7»)

Характер процентов по срокам:

2Х7Х-начисленные проценты (третья цифра «8»)

2Х8Х-просроченные проценты (третья цифра «9»)

Завершают II класс «Кредиты и другие активные операции с клиентами» пассивные счета группы 27 «Резервы по неполученным процентным доходам по кредитам и иным активным операциям с клиентами» и группы 29 «Резервы на покрытия возможных убытков по кредитом и иным активным операциям с клиентами».

При отсутствии на текущем счете денежных средств для погашения кредита возможны следующие варианты.

1.Отсрочка (пролонгация срока) погашения кредита.

При наличии объективных причин, не позволяющих кредитополучателю своевременно выполнить обязательства перед банком по погашению кредита, по его обоснованному письменному ходатайству банк вправе пролонгировать срок возврата кредита(за исключением кредита на выплату заработной платы) при соблюдении предельного срока кредитования.

При положительном решении вопроса составляется дополнительное соглашение к кредитному договору, в котором оговариваются условия пролонгации.

2. Непогашенный долг относится на счет по учету просроченной задолженности:

Дебет 2182 «Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам коммерческим организациям «-на сумму непогашенной задолженности,

Кредит 2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям .