20. Учет операций кредитных организаций, осуществляемых в иностранной валюте.
КБ в РФ значительную часть своих операций осуществляют в ин. валюте. В Плане счетов бух. учета нет отдельных разделов, где были бы представлены счета для учета операций в ин. валюте, а это означает, что операции в ин. валюте учитываются на тех же бух. счетах, что и аналогичные операции в рублях.
Бух. учет в банках ведется в двух видах:
1. В виде синтетического (обобщенного) учета.
2. В виде аналитического (детального) учета.
Синтетический учет в банках ведется в национальной валюте, то есть в рублях. Он осуществляется на счетах 1 и 2 порядка, представленных в Плане счетов. Для того чтобы в синтетическом учете отразить операции в национальной валюте банкам приходится определять рублевый эквивалент остатков по счетам в ин. валюте.
Он определяется по официальному курсу БР на дату составления баланса. Балансы в кредитных организациях составляются ежедневно и практически ежедневно меняются официальные курсы основных ин. валют. Поэтому банки обязаны производить переоценку счетов в ин. валютах. Можно рассмотреть порядок отражения операций в ин. валюте на примере кредита, предоставленного негос. коммерческой организации на 30 дней в долларах США и на примере депозита, привлеченного до востребования от гражданина РФ в долларах США.
Вышеуказанный кредит учитывается по активному счету 45203 840, а депозит – 42301 840.
При переоценке могут возникнуть как положительные, так и отрицательные курсовые разницы. Это зависит от двух факторов:
1. От того, какой объект переоценивается (актив или пассив банка).
2. От того, в каком направлении изменяется официальный курс ин. валюты (он увеличивается или снижается).
Например, если банк проводит переоценку счетов в ин. валюте при снижении курса доллара США, то возникают следующие разницы:
а)по предоставленному кредиту – отрицательная, что отражается следующей проводкой: Дт 70608 810 "Отрицательная переоценка средств в ин. валюте" – Кт 45203 840.
б)положительная по привлеченному депозиту, что отразится по счетам: Дт 42301 840 – Кт 70603 810 "Положительная переоценка средств в ин. валюте".
Если банк производит переоценку указанных объектов при увеличении официального курса доллара США, то возникают следующие разницы:
1)положительная – от переоценки суммы предоставленного кредита: Дт 45203 840 – Кт 70603 810 – на сумму увеличения рублевого эквивалента.
2)отрицательная – от переоценки привлеченного депозита в долларах США: Дт 70608 810 – Кт 42301 840.
В банковском учете установлен ряд счетов, по которым суммы в ин. валюте фиксируются в рублевом эквиваленте по курсу на дату их отражения в учете и дальнейшей переоценке не подлежат. Это, прежде всего счета по учету доходов и расходов банка в ин. валюте.
Например, банком начислены проценты по кредиту, предоставленному в долларах США: Дт 47407 840 "Требования по получению процентов" – Кт 70601 810.
Начислены проценты по депозиту, привлеченному в долларах США: Дт 70606 810 – Кт 47411 840.
Аналитический учет операций в ин. валюте ведется на лицевых счетах, которые открываются в разрезе синтетических счетов второго порядка. Номер лицевого счета в банках состоит из 20 знаков, из которых знаки с 6 по 8 отражают код валюты, в которой ведется данный лицевой счет. Таким образом, именно из номера лицевого счета видно, в какой валюте банк проводит данную операцию.
Аналитический учет операций в ин. валюте на лицевых счетах ведется в двух измерителях:
1) В единицах ин. валюты.
2) В рублевом эквиваленте по официальному курсу БР.
Для отражения в учете операций с ин. валютой используются также курсы покупки и продажи конкретной валюты, которые устанавливает сам банк при проведении, например, валютно-обменных операций.
Пример отражения в учете операций по покупке наличной ин. валюты у физ. лица в обменном пункте банка:
1. Из операционной кассы банка выдан аванс кассиру обменного пункта:
а)в наличных рублях: Дт – Кт.
б)в наличных долларах США: Дт – Кт.
2. Покупка 1000 наличных долларов США: Дт – Кт – Кт.
3. Продажа физ. лицу 1000 наличных долларов США: Дт – Дт – Кт.
Курсы доллара:
а)официальный курс БР – 24 рубля за доллар.
б)банка по покупке долларов – 23,70 р.
в)банка по продаже долларов – 24,20 р.
- 1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, основные принципы его формирования.
- 2. Организация аналитического и синтетического бухгалтерского учета в коммерческих банках.
- 3. Документация и документооборот в коммерческих банках.
- 4. Внутрибанковский контроль и внутрибанковский аудит в кредитных организациях.
- 5. Учет расчетов платежными требованиями и платежными поручениями.
- 6. Учет операций при безакцептной форме расчетов и при отсутствии средств на счетах плательщиков.
- 7. Учет безналичных расчетов с использованием расчетных чеков.
- 8. Учет безналичных расчетов с использованием аккредитивов.
- 9. Учет межбанковских расчетов.
- 10. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов.
- 11. Учет предоставленных межбанковских кредитов и размещенных депозитов.
- 12. Учет депозитов, привлеченных от клиентов – юридических и физических лиц.
- 13. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам.
- 14. Учет кредитов, предоставленных физическим лицам.
- 15. Учет операций по формированию Уставного капитала акционерного коммерческого банка.
- 16. Учет операций по формированию Уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.
- 17. Учет факторинговых операций в кредитных организациях.
- 18. Учет операций финансовой аренды (лизинга) в кредитных организациях.
- 19. Учет кассовых операций в кредитных организациях.
- 20. Учет операций кредитных организаций, осуществляемых в иностранной валюте.
- 21. Учет операций кредитной организации по покупке-продаже безналичной иностранной валюты.
- 22. Учет имущества коммерческого банка.
- 23. Учет добавочного капитала в кредитных организациях.
- 24. Учет операций доверительного управления в кредитных организациях.
- 25. Срочные операции коммерческих банков и их учет.
- 26. Учет операций кредитной организации на внебалансовых счетах.
- Раздел 2 "Неоплаченный Уставный Капитал кредитных организаций".
- 27. Учет депозитарных операций в кредитных учреждениях.
- 28. Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами.
- 29. Учет активных операций коммерческих банков с ценными бумагами.
- 30. Учет операций с драгоценными металлами.
- 31. Учет обязательных резервов, формируемых кредитными организациями.
- 32. Учетная политика кредитной организации.
- 33. Внешний аудит кредитной организации.
- 34. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов кредитной организации и их отражение в бухгалтерском учете.
- 35. Организация работы по ведению бухгалтерского учета в коммерческих банках.