8. Учет безналичных расчетов с использованием аккредитивов.
Аккредитив – это ценная бумага, эмитентом которой является банк плательщика. Но если расчетными чеками из одной расчетной чековой книжки плательщик может рассчитываться с разными поставщиками, то аккредитив используется для расчетов только с одним поставщиком. Клиент банка – плательщик (покупатель) обращается в свой банк с заявлением об открытии аккредитива для расчетов с конкретным поставщиком.
Определяются условия аккредитива:
1)Отзывной или безотзывной.
2)Покрытый или непокрытый (покрытый – это если банк-эмитент аккредитива перечисляет средства в банк-исполнитель специально для открытия данного аккредитива, непокрытый – это когда банк-эмитент аккредитива имеет кор. счет в банке-исполнителе и последнему предоставляет право списать с этого кор. счета сумму при расчетах по аккредитиву).
При открытии аккредитива устанавливается срок его действия. Если средства аккредитива не были использованы до окончания срока, то они возвращаются из банка-исполнителя в банк-эмитент.
Учет в банке-эмитенте аккредитива:
Банк-эмитент открыл покрытый аккредитив по заявлению своего клиента-покупателя.
1.В банк-исполнитель перечислены средства клиента для открытия покрытого аккредитива: Дт 40702 – Кт 30102 – на сумму открытого аккредитива.
2.Во внебалансовом учете отражаются выставленные банком аккредитивы: Дт 90907 – Кт 99999 – на лицевом счете – сумма выставленного аккредитива.
Учет в банке-исполнителе аккредитива:
1.Из банка-эмитента поступили средства для открытия аккредитива по расчетам с клиентом (поставщиком): Дт 30102 – Кт 40901.
2.Клиент банка-исполнителя (поставщик) представил своему банку документы, подтверждающие, что он выполнил свои обязательства перед покупателем (отгрузил продукцию или товары, выполнил работы или оказал услуги). Виды документов, их оформление и порядок представления изложен в условиях открытого аккредитива: Дт 40901 – Кт 40702 – на сумму выполненных обязательств поставщиком.
3.Если до окончания срока аккредитива его средства использовались полностью (т.е. остаток по счету 40901 равен нулю), банк-исполнитель посылает об этом письменное уведомление банку-эмитенту.
4.Если к моменту окончания срока аккредитива на счете 40901 остались неиспользованные средства, то они возвращаются банку-эмитенту вместе с письменным отчетом об использованной части аккредитива: Дт 40901 – Кт 30102 – на сумму неиспользованного аккредитива.
Операции в банке-эмитенте аккредитива по окончании срока его действия:
1.Из банка-исполнителя получено:
а)письменное уведомление о полном использовании средств открытого аккредитива.
б)письменное уведомление об использованной части аккредитива, и возврат неиспользованной его части: Дт 99999 – Кт 90907 – на сумму аккредитива, операции по которому завершены.
2.Если имеет место возврат неиспользованной суммы аккредитива, то она зачисляется на счет клиента-покупателя: Дт 30102 – Кт 40702 (расчетный счет покупателя) – на сумму неиспользованного аккредитива.
- 1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, основные принципы его формирования.
- 2. Организация аналитического и синтетического бухгалтерского учета в коммерческих банках.
- 3. Документация и документооборот в коммерческих банках.
- 4. Внутрибанковский контроль и внутрибанковский аудит в кредитных организациях.
- 5. Учет расчетов платежными требованиями и платежными поручениями.
- 6. Учет операций при безакцептной форме расчетов и при отсутствии средств на счетах плательщиков.
- 7. Учет безналичных расчетов с использованием расчетных чеков.
- 8. Учет безналичных расчетов с использованием аккредитивов.
- 9. Учет межбанковских расчетов.
- 10. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов.
- 11. Учет предоставленных межбанковских кредитов и размещенных депозитов.
- 12. Учет депозитов, привлеченных от клиентов – юридических и физических лиц.
- 13. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам.
- 14. Учет кредитов, предоставленных физическим лицам.
- 15. Учет операций по формированию Уставного капитала акционерного коммерческого банка.
- 16. Учет операций по формированию Уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.
- 17. Учет факторинговых операций в кредитных организациях.
- 18. Учет операций финансовой аренды (лизинга) в кредитных организациях.
- 19. Учет кассовых операций в кредитных организациях.
- 20. Учет операций кредитных организаций, осуществляемых в иностранной валюте.
- 21. Учет операций кредитной организации по покупке-продаже безналичной иностранной валюты.
- 22. Учет имущества коммерческого банка.
- 23. Учет добавочного капитала в кредитных организациях.
- 24. Учет операций доверительного управления в кредитных организациях.
- 25. Срочные операции коммерческих банков и их учет.
- 26. Учет операций кредитной организации на внебалансовых счетах.
- Раздел 2 "Неоплаченный Уставный Капитал кредитных организаций".
- 27. Учет депозитарных операций в кредитных учреждениях.
- 28. Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами.
- 29. Учет активных операций коммерческих банков с ценными бумагами.
- 30. Учет операций с драгоценными металлами.
- 31. Учет обязательных резервов, формируемых кредитными организациями.
- 32. Учетная политика кредитной организации.
- 33. Внешний аудит кредитной организации.
- 34. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов кредитной организации и их отражение в бухгалтерском учете.
- 35. Организация работы по ведению бухгалтерского учета в коммерческих банках.