Финансовое прогнозирование – это предвидение возможного финансового положения государства, необходимое для обоснования финансовых планов.

Прогнозы делятся на среднесрочные (5-10 лет) и долгосрочные (свыше 10 лет).

Методы финансового прогнозирования:

1. Построение экономических моделей, описывающих динамику показателей финансовых планов;

2. Метод корреляционно-регрессивного анализа;

3. Метод экспертной оценки.

Метод финансового программирования.

Финансовое программирование использует программно-целевой подход, в основе которого заложены четко сформулированные цели и средства их достижения. Программно-целевой подход предполагает:

1. определение приоритетов государственных расходов по направлениям;

2. повышение эффективности расходования государственных средств;

3. прекращение финансирования в случае выбора альтернативного варианта программы.

Выбор варианта программы зависит от имеющихся ресурсов. В последнее время стал применяться метод, получивший название «бюджета, ориентированного на результат» (БОР).

Финансовый контроль

Финансовый контроль – это контроль законодательных и исполнительных органов власти, а также специально созданных учреждений, за финансовой деятельностью всех экономических субъектов.

Объект финансового контроля – это денежные отношения при формировании и использовании фондов.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ

Государственный бюджет представляет собой центральное звено системы финансов. Именно с момента, когда государство начинает составлять бюджет регулярно, считается, что финансы приобретают всеобщий характер. Через государственный бюджет организуется перераспределение средств между производственной и непроизводственной сферой народного хозяйства. Государственный бюджет отражает формирование и использование общегосударственного централизованного фонда денежных средств. Государственный бюджет выражает экономические отношения в обществе между социальными группами и классами.

Государственный бюджет система денежных отношений, имеющих императивную форму, и выражающих движение национального дохода, в процессе которого образуются и используются централизованные фонды государства в целях выполнения им своих функций.

По форме государственный бюджет выступает как роспись доходов и расходов на определенный период и утверждаемая в законодательном порядке утвержденный бюджет имеет силу закона.

Сущность и содержание бюджета определяется функцией государства. Государственный бюджет появляется одновременно с государством, однако только при переходе власти от монархии буржуазии, он принимает форму документа, утверждаемого законодательным органом.

Родоначальницей бюджетного процесса является Англия. После революции 1686-1689 гг. король был вынужден отказаться от права устанавливать налоги без согласия парламента. Расходы делились на 2 части: гражданские и военные. Военные расходы утверждались ежегодно. Гражданские расходы утверждались лишь в случае внесения в них изменений.

В России первая роспись доходов и расходов была составлена в 1722 г. (на 1723 г. соответственно), но регулярное составление росписи доходов и расходов относится к 1811 г. В 1862 г. велась разработка принципов бюджетного устройства, одним из которых стало единство кассы.

Государственный бюджет является одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства. Концентрация огромной части национального дохода в руках государства позволяет ему развивать перспективные отрасли экономики, финансировать развитие энергетики, инфраструктуры, социальной сферы, фундаментальной и прикладной науки. Расширение государственного потребления и государственных капиталовооружений позволяет поддерживать стабильность в отдельных отраслях экономики и обеспечивать повышение нормы накопления.

В системе государственного потребления, отражаемой в государственном бюджете, важное место занимают военные расходы. Эти расходы позволяют развивать такие отрасли как приборостроение, авиа- и ракетостроение, нефтеперерабатывающие отрасли, машиностроение и т.д. Государственный бюджет является основным орудием внешнеэкономической экспансии.

Сущность бюджета проявляется в его функциях:

1. Образование общегосударственного фонда денежных средств;

2. Использование общегосударственного фонда денежных средств;

3. Контроль за движением бюджетных ресурсов.

Бюджет как специфический финансовый план представляет собой юридически оформленный документ, в котором в количественном выражении отражается процесс получения и распределения государством денежных ресурсов, необходимых для выполнения своих функций. В процессе становления бюджетных отношений были выработаны основные принципы, которым должен соответствовать государственный бюджет.

Принципы государственного бюджета:

1. Полнота бюджета – включение в него всех доходов и расходов правительственных органов;

2. Единство бюджета подразумевает, с одной стороны, единообразие порядка составления бюджета, а с другой стороны, наличие одного бюджетного документа. Для реализации принципа единообразия составления бюджета применяется бюджетная классификация;

3. Реальность или правдивость бюджета, т.е. все суммы доходов и расходов должны быть обоснованы;

4. Гласность бюджета предполагает открытое обсуждение бюджета и утверждение его законодательным органом страны.

Бюджетная классификация – это группировка доходов и расходов по однородным признакам. В основном применяются 4 вида бюджетной классификации:

1. Ведомственная классификация (группирует доходы и расходы по министерствам и ведомствам);

2. Предметная классификация (группирует расходы по отраслям государственного управления (например, расходы на просвещение, расходы на здравоохранение, военные расходы));

3. Экономическая классификация (группирует расходы по хозяйственным признакам (например, зарплата, капиталовложения, канцелярские расходы));

4. Смешанная классификация (сводится к группировке расходов по двум видам бюджетной классификации в шахматном порядке).

Для реализации бюджетной классификации в РФ применяется бюджетный классификатор, в котором каждому виду дохода или расхода бюджета присваивается определенный числовой код. Бюджетное устройство включает в себя понятие организации и принципов построения бюджетной системы и определяет взаимоотношение звеньев бюджетной системы.

Бюджетное устройство устанавливается и регламентируется законодательными актами, в которых определяются права центральных и местных органов власти по составлению, утверждению и исполнению бюджета. Кроме того, бюджетное устройство определяет распределение доходов и расходов между отдельными видами бюджета. Бюджетное устройство определяется государственным устройством.

В унитарных государствах существуют 2 звена бюджетной системы. Это государственный бюджет и местный бюджет. В федеративном государстве присутствуют 3 звена бюджетной системы: федеральный бюджет, региональные бюджеты (или бюджеты субъектов федерации), местные бюджеты. В федеративном государстве суверенитет членов федерации ограничен центральной властью при сохранении определенных прав у членов федерации.

В начале формирования федеративных государств основными доходами федеральной власти выступали пошлины, акцизы, а в последствии и федеральные налоги. Расходные полномочия заключались в охране внешних границ и выполнении общих государственных функций.

Бюджет самой федерации изначально был меньше, чем совокупный бюджет членов федерации. Особое значение для социальной стабильности государства и его территориальной целостности имеет система местных бюджетов (бюджет и субъектов федерации и местные бюджеты). Местные бюджеты действуют на территории административных единиц государства, в зависимости от административного устройства, это могут быть: земли, штаты, провинции, округа и т.д. Основу доходов местных бюджетов должны составлять местные налоги и займы.

Расходы местных бюджетов, как правило, приходятся на экономическую и социальную инфраструктуру, образование, здравоохранение, ЖКХ (хозяйство), реконструкцию городов, содержание местных органов власти. Местные налоги вводятся с разрешения центральных органов власти. Как правило, их недостаточно для осуществления всех местных расходов.

Для покрытия дефицита местных бюджетов применяются система регулирующих налогов и трансфертов. Важное значение в бюджетном устройстве имеет бюджетное право.

Бюджетное право – это совокупность юридических норм, определяющих бюджетную систему государства, компетенции центральных и местных органов власти по составлению бюджета, распределения доходов и расходов между отдельными видами бюджета, а также порядок утверждения и исполнения бюджета.

Принципы, на основе которых функционируют федеративные бюджетные системы, называются принципами бюджетного федерализма.

В России принципы бюджетного федерализма заключаются в следующем:

1. Распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы;

2. Разграничение (закрепление) на постоянной основе и распределение по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы;

3. Равенство бюджетных прав субъектов федерации и равенство бюджетных прав муниципальных образований;

4. Выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов федерации и муниципальных образований.

5. Равенство всех бюджетов федерации и местных бюджетов во взаимоотношении с федеральным бюджетом;

Особое значение в федеративных бюджетных системах имеют межбюджетные отношения. Система межбюджетных отношений должна обеспечивать:

• Экономическую эффективность (создание долгосрочных стимулов для местных органов власти, направленных на экономическое развитие соответствующей территории);

• Бюджетную ответственность (управление общественными финансами от имени и в интересах населения, а также ответственность органов власти при формировании и реализации бюджетной политики);

• Социальную справедливость (обеспечение равных прав граждан на получение основных общественных услуг и социальных гарантий вне зависимости от места проживания);

• Территориальную интеграцию (обеспечение единства налоговой и бюджетной системы и предотвращение или смещение диспропорций регионального развития для упрочнения территориальной целостности страны);

Разграничение расходных полномочий – это разграничение полномочий и ответственности между органами власти разных уровней по осуществлению бюджетных расходов. Основной проблемой является сбалансированности между возлагаемыми расходными полномочиями и предоставляемыми доходными источниками.

Для решения этих вопросов служат количественный анализ и применение единых принципов формирования расходных полномочий между уровнями бюджетной системы. Разграничение налоговых полномочий и доходных источников – это разграничение полномочий между органами власти разных уровней по формированию и реализации налоговой политики и закреплению доходных источников за соответствующими бюджетами.

Принцип разграничения доходных источников между органами власти разных уровней должен базироваться на следующих понятиях:

1. Стабильность разделения дохода на основе единых принципов;

2. Самостоятельность, т.е. собственные доходы бюджета каждого уровня должны стать основным ресурсом для реализации своих расходных полномочий;

3. Налоговые полномочия органов власти, субъектов федерации и местных органов власти не должно ограничивать перемещение капиталов, рабочей силы, товаров и услуг, а также позволять экспортировать налоговое бремя в другие регионы;

4. Часть доходов вышестоящего бюджета (регулирующих налоги) должна распределяться на основе формализованных методик (по численности населения, минимальной бюджетной обеспеченности и т.д.) и с учетом региональных особенностей.

При разделении конкретных видов налогов между бюджетами различных уровней должны соблюдаться следующие принципы:

• Стабильность (чем в большей степени налог зависит от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которой он закрепляется);

• Экономическая эффективность означает, что за каждым уровнем бюджетной системы закрепляются те налоги, база которых в наибольшей степени зависит от экономической политики данного уровня власти;

• Территориальная мобильность налоговой базы, которая означает, что чем выше возможности для перемещения налоговой базы между регионами, тем на более высоком уровне бюджетной системы должен вводиться соответствующий налог;

• Равномерность размещения налоговой базы означает, что чем выше неравномерность размещения налоговой базы, тем более высокому уровню бюджетной системы должен поступать соответствующий налог;

• Социальная справедливость означает, что налоги, носящие перераспределительный характер, должны закрепляться за высшим уровнем бюджетной системы;

• Бюджетная ответственность означает, что сборы за бюджетные услуги должны поступать в бюджет их финансирующий.

Бюджетный процесс – это регламентированная деятельность государственных органов по составлению, рассмотрению, утверждению и использованию бюджета. Бюджетный период – срок, на который составляется бюджет (по правилам 1 год, но может быть более и более длительным). Кроме бюджетного периода существует льготный срок времени для завершения финансирования отдельных объектов и закрытия финансовых отчетов (3 месяца). Как правило, бюджетный год совпадает с календарным, но не во всех странах (например, в США: с 1.10, в Японии: с 1.04, в Италии: с 1.07).

Этапы прохождения бюджета:

1. составление бюджета;

2. рассмотрение бюджета;

3. утверждение бюджета;

4. исполнение бюджета;

5. принятие отчета об исполнении бюджета.

Как правило, составлением бюджета занимается министерство финансов. Работа по составлению проекта бюджета начинается задолго до начала бюджетного периода (например, в США за 18 месяцев, в РФ за 8 месяцев). В РФ основание для начала работы по составлению бюджета на специальный бюджетный период – ежемесячное послание президента РФ Федеральному Собранию. Отличительная особенность бюджета большинства стран – их ориентированный характер.

Для исчисления бюджета могут применяться следующие методы:

• автоматический: итоги бюджета по доходам и расходам за прошлый период переносятся в бюджет на новый период. Метод применяется к отдельным статьям бюджета.

• метод мажорации и минорации: основан на обработке динамического ряда показателей бюджета за 10-15 лет, в результате обработки выявляются тенденции динамического ряда, в соответствии с которыми происходит корректировка отдельных статей бюджета на бюджетный период. Тенденция роста называется мажорацией, тенденция убывания – минорацией.

• метод непосредственной оценки: основан на изучении реальной конъюнктуры рынка. При использовании этого метода требуется определить ожидаемые поступления в бюджет, изменение доходов в бюджет. Одна из форм метода непосредственной оценки – проведение различных форм экономического анализа, проводимого государственными и негосударственными институтами.

Методы постоянно совершенствуются, но бюджетное планирование до сих пор остается одной из трудных задач государственной политики. В практике большинства государств применяется долгосрочное бюджетное прогнозирование и программирование, находящие свое выражение в составлении цепных и скользящих бюджетов.

Цепной бюджет составляется на несколько лет вперед, как правило, по правительственным программам, и представляет собой долгосрочный бюджетный план с разбивкой на бюджетный периоды. Расходы, предусмотренные цепным бюджетом, как правило, автоматически включаются в бюджетные планы соответствующих периодов.

Скользящий бюджет составляется по принципу пятилетнего плана и по мере составления годовых бюджетов пятилетний бюджет передвигается на одни бюджетный период вперед с внесением корректировок в годовые разбивки на все года. В основе скользящих бюджетов лежит метод ППБ (планирование, прогнозирование, разработка бюджета).

Бюджет, ориентированный на результат – это метод, который предусматривает сопоставление ожидаемого результата с предполагаемыми суммами затрат для достижения их оптимального соотношения. Несмотря на всю прогрессивность методов планирования, большинство бюджетов носят дефицитный характер. Бюджетный дефицит отражает определенные изменения в процессе воспроизводства.

Дефицит может быть хроническим (в случае превышения расходов над доходами на протяжении ряда лет). Ежегодно балансируемый бюджет считается одной из задач финансовой политики. Однако практика доказала невозможность этого, в связи с чем стали появляться различные теории, объясняющие наличие бюджетного дефицита и его воздействия на экономику.

Концепция сбалансированности бюджета в ходе экономического цикла: предполагает, что в случае экономических спадов государство должно увеличивать свои расходы, тем самым сознательно увеличивая бюджетный дефицит. В результате этого и под влиянием прочих факторов должен возникнуть экономический рост, который покроет накопившийся дефицит. Кроме того, снижается налоговая нагрузка, следовательно, увеличивается платежеспособность, что приводит к экономическому росту. К экономическому росту также приводит уменьшение изъятий. Недостатки концепции: эта теория не учитывает возможности различий между глубиной и продолжительностью экономических спадов и уровнем и продолжительностью экономического роста.

Концепция функциональных финансов: предполагает, что сбалансированным должен быть не бюджет, экономика в целом. НА практике государство пытается сократить дефицит бюджета, но не в ущерб интересам развития экономики.

Основные направления этой борьбы:

1. увеличение доходов (имеет искусственные ограничения);

2. уменьшение расходов (имеет определенные ограничения);

3. государство может решать проблемы бюджетного дефицита при помощи займа;

4. денежная эмиссия.

Важное значение имеет процесс бюджетного регулирования, заключающийся в сбалансировании нижестоящих бюджетов за счет средств вышестоящих. Это регулирование осуществляется специальными методами:

1. Зачисление части дохода вышестоящего бюджета в доход нижестоящего (посредством регулирующих налогов, например, в РФ: налог на прибыль);

2. Субсидии: а) в форме дотации (выделение средств вышестоящего бюджета нижестоящему для покрытия бюджетного дефицита, дотация не носит целевого характера); б) в форме субвенции (долевое участие вышестоящего бюджета в целевом мероприятии нижестоящего бюджета, субвенция применяется чаще дотации).

Этапы бюджетного процесса

Рассмотрение: составленный проект бюджета передается на рассмотрение законодательному органу. Права законодательного органа в отношении бюджета различаются в зависимости от принятого законодательства.

Эти права могут быть следующими:

• Право вносить изменения в проект бюджета;

• Право утвердить проект бюджета;

• Право истребовать отчет об исполнении бюджета.

Право вносить изменения в проект бюджета и в действующее финансовое законодательство называется «бюджетной инициативой». Существуют 3 вида бюджетных инициатив:

• Правительственная (означает, что парламент имеет право принять бюджет, отклонить его, не имеет права вносить изменения);

• Парламентская (означает, что парламент имеет право вносить изменения в проект бюджета по своему усмотрению);

• Смешанная (означает, что и правительство, и парламент имеют право вносить изменения в проект бюджета).

При несовпадении точек зрения и невозможности единого подхода, правительство обязано подать в отставку. Рассмотренный и одобренный законодательным органом проект бюджета передается на утверждение главе государства. Он имеет право отклонить проект бюджета, но это право имеет ограниченный характер и называется «суспензивным». Если законодательный орган вторично принимает проект бюджета без изменений, утверждение главы государства не требуется, и проект бюджета принимает форму закона.

Проект бюджета должен быть внесен на рассмотрение государственной думой до 24 часов 15 августа года предшествующего периода. В течение 15 дней с момента внесения: проект либо принимается к рассмотрению, либо высылается на доработку.

Первое чтение – срок 30 дней. Рассматриваются общие параметры бюджета: сумма доходов, сумма расходов, дефицит и источники его покрытия. В результате: либо утверждение в первом чтении, либо отклонение: 1) передать законопроект в согласительную комиссию (до 10 дней); 2) вернуть проект в правительство на доработку (20 дней на доработку + 10 дней на утверждение государственной думой); 3) постановить вопрос о доверии правительству (если в первом чтении проект отклонен повторно).

Второе чтение: не позднее 15 дней с момента принятия в первом чтении. Рассматриваются все статьи о доходах и расходах в отдельности. В результате: либо утверждают, либо отклоняют (согласительная комиссия из представителей государственной думы).

Третье чтение: 25 дней. Комитет по бюджету рассматривает поправки, предложенные фракциями.

Четвертое чтение: проект принимается в целом. Внесение поправок не принимается.

После утверждения государственной думой в течение 5 дней проект передается в совет федерации. В совете федерации в течение 14 дней он либо одобряется (в течение последних 5 дней проект передается президенту), либо отклоняется (создается согласительная комиссия из представителей государственной думы и совета федерации, которая должна придти к соглашению в течение 10 дней). В случае несогласия с советом федерации проект бюджета может быть одобрен, если в государственной думе за него повторно проголосовало 2/3 голосов.

Утверждение президентом: проект либо утверждается (проект приобретает силу закона), либо отклоняется (создается согласительная комиссия). После вступления бюджета в законную силу он передается на исполнение правительству. Как правило, по доходам бюджет используется министерством финансов, по расходам – соответствующими министерствами и ведомствами.

Существует 2 метода кассового исполнения бюджета:

1. Казначейский (реализуется в РФ, США, Германии, Швеции, Австралии). Исполнение бюджета: создается специальный государственный орган – казначейство –, который осуществляет прием доходов бюджета и производит расходы.

2. Банковский (реализуется в Швейцарии, Бельгии, Финляндии). Казначейство не создается. Функции казначейства выполняет Центральный Банк.

Структура казначейской системы РФ

I уровень. Главное управление федерального казначейства. Осуществляет общее руководство, стандартизацию учета и оперативное управление движением средств на счетах казначейства.

II уровень. Управление федерального казначейства субъектов федерации. Обеспечивает исполнение бюджета по доходам и расходам через нижестоящие органы казначейства.

III уровень. Отделение федеративного казначейства. Осуществляет формирование дохода части бюджета на местах и обеспечивает целевое финансирование по бюджетополучателям на местах.

Все органы федерального казначейства – юридические лица и относятся к органам исполнительной власти. Использование бюджета федеральным казначейством осуществляется с использованием счетов в Центральном Банке и его учреждениях или коммерческими банками по согласованию с Министерством Финансов.

Развитие бюджетной системы в 1930-1990 гг.

Бюджетное устройство СССР было зафиксировано в первой конституции СССР (1924 г.) и было коренным образом изменено в 1991 г. с распадом СССР. Особое значение отводилось взаимоотношениям между тремя уровнями бюджетной системы (союзный бюджет, бюджет союзных республик, местный бюджет).

Налоговая реформа 1930 г. сформировала двухканальную систему изъятия прибыли у предприятий: напы с прибыли и напы с оборота. В 1938 г. в бюджете впервые выделяются расходы социального характера. Окончательное формирование бюджета СССР произошло в перед Великой Отечественной Войной. …

1950 г. ознаменовался увеличением расходов бюджета на народное хозяйство. В 1955 г. произошло расширение прав союзных республик в отношении собственных бюджетных средств.

В 1965 г. произошла хозяйственная реформа: усиление стимулирующего воздействия прибыли на развитие производства; получили развитие социальная среда для работников и предприятий. Эта реформа предусматривала 2 этапа. На втором планировался переход к хозяйственному расчету в некоторых отраслях, но к его организации не приступили по причине расстройства финансовой системы.

1. Материальные затраты росли быстрее, чем национальный доход.

2. Снизились темы роста промышленности.

3. Возросли остатки НЗП.

4. Перераспределение через государственный бюджет снизилось с 71% до 65%.

5. К концу 70-х годов были разработаны модели хозяйственного расчета и самоокупаемости для создания эффективных стимулов развития производства. Стал появляться дефицит государственного бюджета. Для его покрытия активно использовались ресурсы Сбербанка и резервы Госстраха.