2.4. Управление финансовыми ресурсами деятельности банка

Главным показателем и основным источником собственных средств отделения банка является прибыль. Прибыль определяется по итогам работы за год, исходя из фактических сумм доходов и расходов. В зависимости от выявленных финансовых результатов банк должен корректировать свою дисконтную и кредитную политику. Для этого банк, пользуясь статьями своего баланса за определенный промежуток времени, должен делать расчет полученных доходов (причитающихся процентов по ссудам, комиссий) и расходов ( на содержание аппарата банка, утраченные проценты).

Внешним выражением результатов работы банков за определенный период времени, приводящих к потерям ими чистой прибыли, служат данные о его расходах за отчетный период. При работе в условиях коммерческого расчета все текущие расходы банка полностью покрываются его доходами, а дальнейшее развитие финансируется за счет накопленных на эту цель собственных средств. Поэтому Сберегательный банк будучи экономически независимым в границах, определенных законом, от каких-либо юридических и физических лиц, так строит тактику и стратегию своей деятельности, чтобы рентабельно работая одновременно формировать достаточные накопления. Денежных средств для развития производственно-технической базы.

Отсюда движущим мотивом деятельности отделения банка является прибыль, получаемая в результате кругооборота банковского капитала, а также использования заемных и привлеченных средств.

Основными видами доходов отделения банка являются:

• проценты, уплачиваемые физическими и юридическими лицами за пользование кредитами;

• плата за денежные средства, переданные Минфину Российской Федерации и числящиеся в качестве госдолга;

• компенсация за разницу в процентных ставках по льготным кредитам;

• комиссионные вознаграждения за банковские услуги, оказываемые клиентам отделения банка;

• доходы от долевого участия, дивиденды и проценты по акциям и другим ценным бумагам;

• плата за кредитные ресурсы, переданные Сбербанку России, Саха (Якутия) банку.

Основными видами расходов отделения банка являются:

• проценты по вкладам физических и депозитам юридических лиц;

• административно-хозяйственные и операционные расходы;

• износ основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

• расходы на техническое обслуживание вычислительной техники;

• расходы на инкассацию;

• комиссионное вознаграждение за выполнение поручений отделениями банка и другими учреждениями;

• расходы на выплату заработной платы;

• прочие расходы.

За счет прибыли производятся платежи в бюджет, формируются фонды отделения банка в соответствии с Положением о хозяйственном расчете в учреждениях Сбербанка России. Экономические нормативы и расчетные показатели деятельности банка определяются Саха (Якутия) банком.

Как уже отмечалось, прибыль находится в прямой зависимости от доходов и расходов, поэтому их анализ необходим. Выводы, сделанные на основе анализа используются для управления банком, служат основанием для разработки предложений по дальнейшей активизации работы. Осуществляется анализ по каждому виду доходности деятельности учреждения банка, рассматриваются темпы роста доходов и расходов за анализируемый период, выявляются факторы, оказавшие позитивное (негативное) влияние на прибыль.

В целях правильной выработки банковской политики, разработки концепции развития, отделение банка составляет бизнес-план развития учреждения на два года с учетом указаний Сбербанка России, с рекомендациями основных приоритетных направлений развития на планируемый период, который ежегодно утверждается Советом директоров. Одним из этапов разработки и реализации бизнес-плана является планирование структуры доходов и расходов, который включает в себя следующее:

1. При расчете доходов:

- сумма доходов за передаваемые кредитные ресурсы вышестоящим учреждениям банка рассчитывается исходя из запланированного объема привлеченных ресурсов и передаваемых ресурсов по установленным нормативам и размера платы за эти ресурсы;

- сумма доходов от размещения кредитных ресурсов на коммерческой основе определяется исходя из объемов запланированных ресурсов и кредитных вложений и процентной средней ставки, планируемой на кредитном рынке;

- сумма доходов за кредиты, предоставляемые населению, рассчитывается исходя из планируемого среднегодового остатка задолженности по этим кредитам и соответствующих процентных ставок;

- сумма доходов, получаемых учреждениями банка в виде платы за оказываемые услуги, определяется исходя из объемов услуг и установленных размеров платы, тарифов комиссионного вознаграждения или тарифов, определяемых на договорной основе.

2. При расчете расходов:

- сумма процентов, выплачиваемых по вкладам и депозитам населения, текущим счетам, расчетным счетам, депозитам организаций исчисляется исходя из планируемого среднегодового остатка по каждому виду вкладов и депозитов к установленной по ним процентной ставке;

- расходы, связанные с оплатой услуг по техническому обслуживанию счетной техники, принадлежащей отделению банка, определяется исходя из наличия вычислительной техники и стоимости ее обслуживания на основе договоров, заключаемых учреждением банка с соответствующими организациями;

- износ основных средств планируется в расчете на их среднегодовую стоимость в планируемом году и норм амортизации, установленных для соответствующих видов основных средств;

- расходы, связанные с оплатой услуг по инкассации денежных сумм, определяются исходя из планируемых объемов перевозок денег и ценностей и действующих тарифов на основе заключаемых договоров на инкассацию;

- расходы на оплату труда определяются исходя из установленного норматива и общей суммы валового дохода.

В целях определения выполнения бизнес-плана в течение квартала на определенные даты фактические темпы роста каждого показателя за исследуемый период к соответствующему периоду прошлого года сопоставляется с плановым уровнем этих показателей. Плановый уровень определяется как отношение суммы, заложенной в бизнес-плане на каждый квартал к соответствующему кварталу прошлого года.

К сожалению, в нашем отделении планирование сводится лишь к разработке бизнес-плана и заполнению соответствующих таблиц, присылаемых из территориального управления, так как на данный момент наше отделение – единственный банк на территории Оймяконского улуса.

До недавнего времени в Российских банках практически отсутствовал анализ банковской деятельности. В этом не было необходимости, так как жесткая регламентация предопределяла результаты функционирования любого банка. Сейчас, когда радикально решен вопрос независимости банков от диктата исполнительных и распорядительных органов власти и управления, когда в условиях рыночной экономики конкурентная борьба, проведение самостоятельного анализа хозяйственной деятельности банкам совершенно необходимо.

Результаты анализа дают возможность разрабатывать план действий по развитию банка как на ближайший период, так и на перспективу. Результаты анализа используются при разработке бизнес-планов.

Анализ доходов и расходов банка проводится на основе данных счетов, сгруппированных в разделе №7 баланса «Результаты деятельности», а также формы отчетности №102 «Отчет о прибылях и убытках».

Для анализа доходов отделения следует сгруппировать доходы в две группы – процентные и непроцентные доходы, то есть:

Валовой доход = процентные доходы + непроцентные доходы.

Процентные доходы включают:

- доходы за кредитные ресурсы, переданные вышестоящим учреждениям банка и перераспределяемые между учреждениями банков;

- доходы от выдачи кредитов юридическим лицам;

- доходы от выдачи ссуд населению;

- доходы от выдачи ссуд в инвалюте;

- компенсация разницы в процентных ставках по льготным кредитам.

Непроцентные доходы включают:

- комиссия, полученная за услуги, оказываемые учреждением банка юридическим лицам в рублях и валюте;

- комиссия, полученная за услуги, оказываемые учреждением банка населению, в рублях и валюте;

- доходы от валютных операций;

- доходы от внебанковской деятельности:

а) штрафы, пени, неустойки полученные;

б) доходы от долевого участия, доходы хозрасчетных учреждений банка, дивиденды, проценты по акциям и иным ценным бумагам;

в) прочие доходы.

Анализ структуры отделения, показанном в таблице 2.10, определяет, что 99% доходов отделения составляют непроцентные – то есть комиссионные за услуги банка.

Проведем подфакторный анализ процентных доходов по данной схеме на рисунке 2.1.

Таблица 2.10

Структура доходов Оймяконского ОСБ №7251, руб.

Рис. 2.1 Пофакторный анализ процентных доходов

Рост процентных доходов может в целом произойти за счет влияния двух факторов:

1.роста средних остатков по выданным кредитам;

2.роста среднего уровня взимаемой процентной ставки за кредит.

Используя данные таблицы 2.7, определим:

3.влияние первого фактора на получение дохода банком может быть определено по формуле:

ДРv = (V2 – V1) * R1

где V2 –средние остатки по выданным кредитам в анализируемом периоде;

V1 – средние остатки по выданным кредитам в предыдущем периоде;

R1 – средний уровень процентной ставки в предыдущем периоде.

Июль: ДРv = (248004,18 – 277622,14) * 38 = -1125482,48.

Август: ДРv = (270,195,18 – 248004,18) * 30 = 665730.

Сентябрь: ДРv = (266633,42 – 270195,18) * 28 = -99757,28.

4. Измерить влияние изменения среднего уровня процентной ставки на доход можно по формуле:

ДРr = (R2 – R1) * V2

где R2 – средний размер процентной ставки, взимаемой за пользование кредитом в анализируемом периоде;

R1 – средний размер процентной ставки, взимаемой за пользование кредитом в предыдущем периоде;

V2 – средние остатки по выданным кредитам в анализируемом периоде.

Июль: ДРr = (30 – 38) * 248004,18 = -1984033,44.

Август: ДРr = (28 – 30) * 270195,18 = -540390,36.

Сентябрь: ДРr = (30 – 28) * 266633,42 = 533266,84.

Влияние обоих факторов на изменение дохода составит:

ДР = ДРv + ДРr.

Июль: ДР = -1125482,48 - 1984033,44 = -3109515,92.

Август: ДР = 665730 - 540390,36 = 125339,64.

Сентябрь: ДР = -99757,28 + 533266,84.

Из приведенного анализа видно, что:

1. в июле произошло снижение процентных доходов за счет снижения средних остатков задолженности по кредитам и за счет снижения процентной ставки за пользование кредитом.

2. в августе произошло повышение процентных доходов за счет увеличения средних остатков задолженности по ссуде несмотря на снижение средней процентной ставки.

3. в сентябре произошло значительное повышение процентных доходов в связи с увеличением средних остатков задолженности по кредитам, а также в связи с увеличением средней процентной ставки.

Поскольку процентная ставка за анализируемый период изменилась незначительно, то ощущаемое влияние на рост процентных доходов оказал средний остаток задолженности по выданным кредитам и выплата процентов по просроченным ссудам.

Количественный этап анализа позволяет выяснить причины, вызывающие изменения этих факторов. Увеличение средних остатков по выданным кредитам обусловлено следующими факторами:

1. Общим ростом ссудных активов в анализируемом периоде по сравнению с предыдущим периодом:

Темп роста (Т) = Ссудные активы1 : Ссудные активы0.

Если Т больше 1, то положительная оценка деятельности банка; если Т менее 1, то негативная оценка.

Июль: Т = 248004,18 / 277622,14 = 0,89 (менее 1).

Август: Т = 270195,18 / 248004,18 = 1,08 (более 1).

Сентябрь: Т = 266633,42 / 270195,18 = 0,98 (менее 1).

Проведенные расчеты нам показывают, что в июле и в сентябре темп роста замедлился, что приводит к потере позиций отделения банка в сфере кредитования.

2. Увеличением удельного веса ссудных активов, приносящих доход в виде процента, в совокупных активах:

А = Ссудные активы : Активы.

Если А больше 0,80 – положительная оценка деятельности; если А менее 0,80 – банку следует улучшить структуру активов в сторону увеличения судных активов.

Июль: А = 248004,18 / 90946556,34 = 0,0027 (менее 0,80).

Август: А = 270195,18 / 92751029,28 = 0,0029 (менее 0,80).

Сентябрь: А = 266639,42 / 125377560,84 = 0,0021 (менее 0,80).

Вывод: банку следует увеличивать ссудные активы.

Структурный анализ процентных доходов в таблице 2.11 показывает нам, что удельный вес поступлений просроченных процентов довольно велик и составляет почти 50% всех процентных поступлений. Это свидетельствует о неудовлетворительном состоянии кредитного портфеля отделения банка. Ради объективности хочется добавить, что такая ситуация сложилась в результате социально-экономической обстановки в улусе. Так вследствие реорганизации золотодобывающей промышленности в республике, основное предприятие улуса горно-обогатительный комбинат «Индигирзолото» оказался на грани банкротства, стали закрываться поселки, население массово выезжало из улусов. Наши заемщики и их поручители оказались неплатежеспособными, что привело к росту просроченной задолженности. В связи с этим кредитный комитет отделения банка в настоящее время проводит сверхстрожайшую политику формирования кредитного портфеля, выдавая только краткосрочные небольшие кредиты.

Используя таблицу 2.8, проведем анализ относительных показателей уровня доходности кредитных операций. Анализ позволил выявить незначительный рост процентных доходов за счет уплаченных процентов по долгосрочным кредитам, доходы по краткосрочным кредитам стабильны и равномерны. Структурный анализ процентных доходов нам показал также то, что в структуре кредитного портфеля отделения банка оказалась большая доля рисковых кредитов, что и привело к росту просроченной задолженности.

В условиях нестабильности экономики и инфляции, как нами определено из проведенного анализа процентных доходов, возможности роста доходов за счет процентов по предоставленным кредитам уменьшаются. Насколько отделение банка активно использует прочие источники получения доходов показывает анализ структуры непроцентных доходов в динамике (табл. 2.12). Из таблицы видно, что основную часть доходов составляют доходы за оказанные услуги и которые стабильно и динамично увеличиваются. Почти в семь раз увеличились доходы от валютных операций. Прежде всего это связано с тем, что экономическая ситуация в улусе постепенно стабилизируется, стали поступать значительные перечисления заработной платы работающему населению. Произошла реорганизация горно-обогатительного комбината «Индигирзолото». На его базе были организованы несколько закрытых акционерных обществ, которые открыли в нашем отделении банка расчетные счета и в настоящее время успешно работают.

Замедлился стремительный рост курса доллара и возрос спрос у населения на валюту, так как местные предприниматели выезжают за товарами в Китай и Корею.

Обобщающим показателем доходности банка является средняя величина дохода на одного работника, исчисляемая делением валового дохода на фактическую численность работников. В нашем отделении банка в третьем квартале 1999 г. эта величина равна (в тыс. руб.): (643,6 + 952,1 + 1208,8) : 32 = 87,6 тыс. руб.

Группировка активов по признаку доходности позволяет выделить активы, приносящие доход и активы, не приносящие доход. Активами, приносящими банку доход, являются выданные кредиты, ценные бумаги, полученные комиссионные вознаграждения за услуги, плата за кредитные ресурсы, переданные Саха (Якутия) банку. Оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах, считается 85% и в динамике это соотношение должно увеличиваться.

Активы, не приносящие доход – это касса, корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств. Сокращение указанных активов повышает доходность банка, а их увеличение снижает рентабельность, но, в то же время увеличивает ликвидность банка.

Другим показателем доходности отделения является отношение валовых доходов отделения банка к объему активных операций. Данный анализ проведен в таблице 2.13, он характеризует сумму доходов приходящихся на 1 рубль средних остатков по активам и указывает насколько доходно осуществляются активные операции.

Таблица 2.13.

Анализ доходности активных операций Оймяконского ОСБ №7251, тыс. руб.

Итак, на рост валовых доходов отделения банка оказывают влияние следующие факторы:

• повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);

• увеличение доли работающих активов, то есть приносящих доход;

• рост доходности некредитных операций.

Анализ расходов осуществляется по тому же плану, что и анализ доходов. Прежде всего сгруппируем расходные статьи баланса:

Расходы всего =процентные расходы + непроцентные расходы.

Процентные расходы включают:

1. Начисленные и уплаченные проценты в рублях и в валюте.

Непроцентные расходы включают:

1. Отрицательные расходы – почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов; оплаченная комиссия по услугам и корреспондентским счетам;

2. Расходы по обеспечению функционирования банка – на содержание аппарата банка; хозяйственные расходы;

3. Прочие расходы – штрафы, пени уплаченные, проценты и комиссия прошлых лет, прочие расходы.

По таблице 2.14 определим удельный вес каждой группы расходов в общей сумме расходов. Процентные расходы занимают заключительную долю в суммарных расходах. Есть ряд объективных, не зависящих от банка причин, вызывающих рост процентных расходов.

По схеме на рис. 2.2 проведем пофакторный анализ процентных расходов.

Процентные расходы зависят от средних остатков по оплачиваемым депозитам и средней процентной ставки по депозитам. Влияние этих двух факторов на изменение процентных расходов определяется следующим образом:

ДE = ДEd + ДEr

где ДЕ – изменение (прирост – снижение) суммарных расходов;

ДEd – изменение (прирост – снижение) процентных расходов под влиянием первого фактора - средних остатков оплачиваемых депозитов;

ДEr – изменение (прирост – снижение) процентных расходов под влиянием второго фактора – средней процентной ставки по депозитам.

Рис. 2.2 Пофакторный анализ процентных расходов

Определим влияние средних остатков оплачиваемых депозитов на процентные расходы так:

ДEd = (D2 – D1) + R1

где Д2 – средние остатки по всем оплачиваемым депозитам в анализируемом периоде;

Д1 – средние остатки по депозитам в предыдущем периоде;

R1 – средняя процентная ставка по депозитам в предыдущем периоде;.

Июль: ДEd = (39813222,83 – 39903230,15) * 29 = -2610212,28 руб.

Август ДЕd = (41949303,41 – 39813222,83) * 26 = 55538095,08 руб.

Сентябрь ДЕd = (41502650,72 – 41949303,41) * 22 = -9826359,18 руб.

Степень влияния средней процентной ставки по депозитам на процентные расходы определим так:

ДЕr = (R2 – R1) * D2

где R2- средняя процентная ставка по депозитам в анализируемом периоде;

R1 – средняя процентная ставка по депозитам в предыдущем периоде;

Д2 – средние остатки по оплачиваемым депозитам в анализируемом периоде.

Июль ДЕr = (26-29)*39813,22 тыс. руб. = -119439 тыс. руб.

Август ДЕr = (22-26)* 41949,30 тыс. руб. = -167799 тыс. руб.

Сентябрь ДЕr = (21-22)* 41502,65 тыс. руб. = -41502 тыс. руб.

Теперь определим какой фактор в наибольшей степени повлиял на изменение процентных расходов:

Июль ДЕ = (-2610 тыс. руб.) + (-119439 тыс. руб.) = -122049 тыс. руб.

Август ДЕ = 55380 тыс. руб. + (-167799 тыс. руб.)= -112419 тыс. руб.

Сентябрь ДЕ = (-9826 тыс. руб.) + (41502 тыс. руб.) = -51323 тыс. руб.

Вывод: как видно из наших расчетов в наибольшей степени повлияло на снижение процентных расходов уменьшение средней процентной ставки.

Теперь приступим к анализу самих факторов. Средние остатки оплачиваемых депозитов зависят от:

1. роста объема оплачиваемых депозитов;

2. роста удельного веса оплачиваемых депозитов в совокупных пассивах.

Из таблицы 2.1 «Структуры пассивов Оймяконского ОСБ №7251» видим, что темп роста остатков вкладов неритмичен, наблюдается в июле и сентябре некоторое снижение и рост в августе средних остатков депозитов. Доля депозитов в совокупных пассивах не превышает 50%. Рост доли оплачиваемых депозитов в пассивах нельзя оценивать однозначно. С одной стороны оплачиваемые депозиты – это, как правило, срочные вклады, они придают стабильность ресурсной базе банка. С другой стороны – срочные депозиты являются относительно дорогими ресурсами и следовательно их рост отражается на повышении процентных расходов. Рекомендуемый уровень доли срочных депозитов в совокупных пассивах – 60%.

На среднюю процентную ставку по депозитам влияют следующие факторы:

1. Рыночный уровень процентной ставки по депозитам, зависящий от конъюнктуры денежного рынка. Это объективный фактор, банк на него воздействовать не может, а вынужден только подчиняться ему.

2. Структура депозитной базы. Рост доли дорогостоящих депозитных инструментов (главным образом межбанковских кредитов) в общей сумме мобилизуемых средств приводит к увеличению затрат – процентных расходов.

Наше отделение банка не использует межбанковские проценты и не выплачивает проценты по расчетным и текущим счетам юридических лиц. Единственный оплачиваемый вид – вклады граждан. Используя данные таблицы 2.15, рассчитаем стоимость этого депозитного инструмента отношением начисленных и уплаченных процентов по вкладам граждан к средним остаткам по вкладам.

В тысячах рублей:

Июль 1999 г.: 844,10 / 39813,22 = 0,02;

Август 1999 г.: 932,28 / 41949,30 = 0,02;

Сентябрь 1999 г.: 692,28 / 49502,65 = 0,01.

Таблица 2.15

Структура процентных расходов Оймяконского ОСБ №7251, руб.

Подведем итоги по проведенному анализу.

1. Затрат по обслуживанию расчетных и текущих счетов юридических лиц нет. Это самый дешевый ресурс для банка. Увеличение доли данного компонента в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка. Однако расчетные счета – это непредсказуемый депозитный инструмент, поэтому высокая их доля в мобилизуемых средствах ослабляет ликвидность банка. Оптимальный рекомендуемый уровень расчетных счетов в ресурсной базе – до 30%.

2. Отделение банка не имеет депозитов и вкладов предприятий, которые, несмотря на рост процентных расходов, оказываются наиболее стабильной частью привлекаемых ресурсов. Это позволяет осуществлять кредитование на более значительные сроки и, следовательно, под более высокий процент. Рекомендуемый их уровень в ресурсной базе – не менее 50%.

3. Отделение банка не пользуется межбанковскими кредитами. Такая независимость может оцениваться положительно.

4. Основная и, можно сказать единственная часть процентных расходов отделения приходится на уплаченные проценты по вкладам физических лиц.

При анализе непроцентных расходов следует рассмотреть их структуру, определить место каждой группы расходов в их общей сумме. По таблице 2.16 «Структура непроцентных расходов» видно, что расходы на обеспечение функционирования банка, в том числе на содержание аппарата управления отделения банка, занимают значительную часть непроцентных расходов банка. Имеют тенденцию к увеличению операционные расходы.

Отделению банка следует уменьшать затраты, занимающие наибольший удельный вес в общей сумме непроцентных расходов, но не в ущерб его деятельности. Нецелесообразно сокращать расходы на содержание аппарата управления.

Подытоживая данный раздел анализа, следует отметить, что сокращению расходов банка будут способствовать:

1. Гармонизация структуры ресурсной базы, то есть увеличение доли расчетных и депозитных счетов предприятий. Для этого в отделении должно быть специальное подразделение, занимающееся только ресурсами;

2. Разумное уменьшение непроцентных расходов за счет статей баланса составивших наибольшие затраты: комиссии по услугам, хозяйственные расходы, штрафы и т. д.