14. Учет кредитов, предоставленных физическим лицам.
Счета первого порядка – 455 – гражданам России, 457 – физ. лицам-нерезидентам. Счета второго порядка – по срокам предоставленных кредитов.
Пример:
Подписан кредитный договор с физ. лицом о предоставлении ему кредита в сумме 1000 наличными деньгами под 36 % годовых, под залог имущества, принадлежащего заемщику. Уплата процентов – ежемесячно, погашение суммы основного долга – по окончании срока кредитного договора.
I. В день выдачи кредита:
а) Предоставление заемщику-резиденту кредита наличными деньгами из кассы банка
Дт 45503 – Кт 20202 – на сумму 1000
б) Принятое в залог по предоставленному кредиту имущество отражается во внебалансовом учете
Дт 91307 – Кт 99999 – на сумму 2000
II. При наступлении срока уплаты процентов за первый месяц пользования кредитом:
а) Банк начислил проценты за данный предоставленный кредит
Д 47427 – Кт 70601 – на сумму 30
б) Заемщик наличными деньгами уплатил банку проценты за кредит (выполнил требования банка)
Дт 20202 – Кт 47427 – на сумму 30
III. Наступил срок уплаты процентов за второй месяц пользования кредитом:
а) Начислены проценты
Дт 47427 – Кт 70601 – на сумму 30
б) Однако, в срок, предусмотренный кредитным договором заемщик не явился, и проценты уплачены не были – банк обязан сумму неуплаченных процентов учесть как просроченную задолженность по счету 459 (счета второго порядка – по категориям заемщиков)
Дт 45915 (А+) – Кт 47427 (А-) – на сумму 30
IV. Через 10 дней после образования просроченной задолженности по процентам она погашена заемщиком наличными деньгами (кредитный договор не предусматривает штрафные санкции по просроченной задолженности, если она не превышает 30 дней). Уплата просроченных процентов наличными деньгами: Дт 20202 – Кт 45915 – на сумму 30
V. Наступил срок погашения кредита и окончательных расчетов по процентам:
Правило: Из средств, имеющихся у заемщика в первую очередь производятся расчеты по начисленным процентам, а оставшиеся средства направляются ан погашение суммы основного долга.
а) Начислены проценты за последний месяц пользования кредитом
Дт 47427 – Кт 70601 – на сумму 30
б) Заемщик наличными деньгами уплатил начисленные проценты за кредит
Дт 20202 – Кт 47427 – на сумму 30
в) Заемщик погасил основной долг в сумме 600
Дт 20202 – Кт 45503 – на сумму 600
г) На оставшуюся сумму основного долга достигнуто соглашение о пролонгации, что отражено в Дополнении №1 к кредитному договору. Срок пользования кредитом продлен на 15 дней с повышением процентной ставки до 48 процентов годовых.
Т.к. общий срок пользования кредитом увеличен до 105 дней, то учет кредита переносится на следующий счет второго порядка.
Дт 45504 – Кт 45503 – на сумму 400
VI. В день окончательного расчета по кредиту в соответствии с Дополнением №1 к кредитному договору:
а) Начислены проценты за пользование пролонгированным кредитом
Дт 47427 – Кт 70601 – на сумму 8
б) Заемщик наличными деньгами уплатил начисленные проценты
Дт 20202 – Кт 47427 – на сумму 8
в) Наличными деньгами заемщик погашает остаток основного долга
Дт 20202 – Кт 45504 – на сумму 400
д) Банк возвращает из залога имущество, принадлежащее заемщику, в связи с полным погашением кредита
Дт 99999 – Кт 91307 – на сумму 2000.
- 1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, основные принципы его формирования.
- 2. Организация аналитического и синтетического бухгалтерского учета в коммерческих банках.
- 3. Документация и документооборот в коммерческих банках.
- 4. Внутрибанковский контроль и внутрибанковский аудит в кредитных организациях.
- 5. Учет расчетов платежными требованиями и платежными поручениями.
- 6. Учет операций при безакцептной форме расчетов и при отсутствии средств на счетах плательщиков.
- 7. Учет безналичных расчетов с использованием расчетных чеков.
- 8. Учет безналичных расчетов с использованием аккредитивов.
- 9. Учет межбанковских расчетов.
- 10. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов.
- 11. Учет предоставленных межбанковских кредитов и размещенных депозитов.
- 12. Учет депозитов, привлеченных от клиентов – юридических и физических лиц.
- 13. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам.
- 14. Учет кредитов, предоставленных физическим лицам.
- 15. Учет операций по формированию Уставного капитала акционерного коммерческого банка.
- 16. Учет операций по формированию Уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.
- 17. Учет факторинговых операций в кредитных организациях.
- 18. Учет операций финансовой аренды (лизинга) в кредитных организациях.
- 19. Учет кассовых операций в кредитных организациях.
- 20. Учет операций кредитных организаций, осуществляемых в иностранной валюте.
- 21. Учет операций кредитной организации по покупке-продаже безналичной иностранной валюты.
- 22. Учет имущества коммерческого банка.
- 23. Учет добавочного капитала в кредитных организациях.
- 24. Учет операций доверительного управления в кредитных организациях.
- 25. Срочные операции коммерческих банков и их учет.
- 26. Учет операций кредитной организации на внебалансовых счетах.
- Раздел 2 "Неоплаченный Уставный Капитал кредитных организаций".
- 27. Учет депозитарных операций в кредитных учреждениях.
- 28. Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами.
- 29. Учет активных операций коммерческих банков с ценными бумагами.
- 30. Учет операций с драгоценными металлами.
- 31. Учет обязательных резервов, формируемых кредитными организациями.
- 32. Учетная политика кредитной организации.
- 33. Внешний аудит кредитной организации.
- 34. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов кредитной организации и их отражение в бухгалтерском учете.
- 35. Организация работы по ведению бухгалтерского учета в коммерческих банках.