17. Учет факторинговых операций в кредитных организациях.
Факторинг – товарно-комиссионные операции, сочетающие в себе предоставление кредита поставщику с переуступкой поставщиком права требования платежа от покупателя финансовому агенту. Когда факторинговые операции проводит банк, он является финансовым агентом.
При учете факторинговых операций используются следующие счета:
47401 П, 47402 А - «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям»; 47425 П «Резервы на возможные потери»; 47423 А «Требования по прочим операциям»; 70601 П «Доходы»; 60309 П «Налог на добавленную стоимость полученный».
«При выкупе» расчетных документов по отгруженной продукции у клиента-поставщика фактор-банк предоставляет ему средства приблизительно в сумме 70-80 % от номинала расчетных документов. Окончательный расчет производится после поступления платежа от покупателя фактор-банку.
Пример:
В день начала операций:
1) Отражается в учете переход права требования платежа за отгруженную продукцию к фактор-банку, потому что он возместил своему клиенту 80 % от стоимости отгруженной продукции: Дт 47402 (А+) – Кт 40702 (П+) – 80 (%).
2) В этот же день отражается в учете требования банка к покупателю в сумме стоимости отгруженной продукции: Дт 47423 – Кт 47401 – 100.
Окончательные расчеты по операции происходят, когда банку поступит платеж от покупателя. В этот день банк должен провести окончательный расчет со своим клиентом (поставщиком).
При расчетах в первую очередь учитывается сумма, выплачиваемая поставщику при начале факторинговой операции (80 %): Дт 47401 – Кт 47402.
Обязательства перед поставщиком уменьшаются на сумму вознаграждения банка за услуги по факторинговой операции. Это вознаграждение складывается их процентов за предоставленный кредит и комиссию за услуги по факторингу. Вознаграждение относится на доходы банка, и на сумму вознаграждения уменьшаются обязательства банка перед клиентом при расчетах по факторинговой операции: Дт 47401 – Кт 70601 – 5.
Банк перечисляет клиенту в окончательный расчет по факторинговой операции (поступивший платеж от покупателя – предоставленный покупателю кредит – вознаграждение банка) 100 – 80 – 5 = 15: Дт 47401 – Кт 40702 – 15.
- 1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, основные принципы его формирования.
- 2. Организация аналитического и синтетического бухгалтерского учета в коммерческих банках.
- 3. Документация и документооборот в коммерческих банках.
- 4. Внутрибанковский контроль и внутрибанковский аудит в кредитных организациях.
- 5. Учет расчетов платежными требованиями и платежными поручениями.
- 6. Учет операций при безакцептной форме расчетов и при отсутствии средств на счетах плательщиков.
- 7. Учет безналичных расчетов с использованием расчетных чеков.
- 8. Учет безналичных расчетов с использованием аккредитивов.
- 9. Учет межбанковских расчетов.
- 10. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов.
- 11. Учет предоставленных межбанковских кредитов и размещенных депозитов.
- 12. Учет депозитов, привлеченных от клиентов – юридических и физических лиц.
- 13. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам.
- 14. Учет кредитов, предоставленных физическим лицам.
- 15. Учет операций по формированию Уставного капитала акционерного коммерческого банка.
- 16. Учет операций по формированию Уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.
- 17. Учет факторинговых операций в кредитных организациях.
- 18. Учет операций финансовой аренды (лизинга) в кредитных организациях.
- 19. Учет кассовых операций в кредитных организациях.
- 20. Учет операций кредитных организаций, осуществляемых в иностранной валюте.
- 21. Учет операций кредитной организации по покупке-продаже безналичной иностранной валюты.
- 22. Учет имущества коммерческого банка.
- 23. Учет добавочного капитала в кредитных организациях.
- 24. Учет операций доверительного управления в кредитных организациях.
- 25. Срочные операции коммерческих банков и их учет.
- 26. Учет операций кредитной организации на внебалансовых счетах.
- Раздел 2 "Неоплаченный Уставный Капитал кредитных организаций".
- 27. Учет депозитарных операций в кредитных учреждениях.
- 28. Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами.
- 29. Учет активных операций коммерческих банков с ценными бумагами.
- 30. Учет операций с драгоценными металлами.
- 31. Учет обязательных резервов, формируемых кредитными организациями.
- 32. Учетная политика кредитной организации.
- 33. Внешний аудит кредитной организации.
- 34. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов кредитной организации и их отражение в бухгалтерском учете.
- 35. Организация работы по ведению бухгалтерского учета в коммерческих банках.