Анализ деятельности коммерческого банка

1. Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов коммерческого банка за 2007 год

Анализ пассивов коммерческого банка произведен на основе данных бухгалтерского баланса за 2007 и 2008 годы. Структура пассивов включает в себя собственные средства и обязательства. Обязательства в свою очередь делятся на обязательства до востребования, срочные, заемные и прочие пассивы. Так как коммерческий банк за отчетный период не занимал денежные средства, заемные обязательства отсутствуют.

Более подробная классификация источников финансовых ресурсов коммерческого банка показана на рис. 1.

Рис. 1. Классификация источников финансовых ресурсов

В приведенных ниже таблицах 1 и 2 произведено разделение пассивов по данной классификации за 2007 и 2008 годы и отклонение данных статей баланса в денежном и процентном соотношении. Анализ ресурсной базы целесообразно начинать с ее структуры в целом.

Таблица 1

Динамика финансовых ресурсов банка по источникам за 2007 год

Наименование счета	на 01.01.2007 г.	на 01.01.2008 г.	2008 в % к 2007	2008 - 2007, т.р.
	руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого
Собственные средства	72857	0	72857	89502	0	89502	6556,08	0,00	6556,08	16645	0	16645
Срочные обязательства	222299	493	222792	288784	1287	290071	1107,96	261,05	1108,36	66485	794	67279
Обяз-ва до востребования	394299	403	394702	487492	474	487966	1809,93	386,69	1805,25	93193	71	93264
Прочие обязательства	1965	0	1965	2412	0	2412	647,63	0,00	647,63	447	0	447
ИТОГО	691420	896	692316	868190	1761	869951	10121,60	647,74	10117,33	176770	865	177635

Таблица 2

Структура финансовых ресурсов банка по источникам за 2007 год

Показатели	на 01.01.2007 г.	на 01.01.2008 г.	Отклонение (2008-2007)
	руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого
Собственные средства	10,54	0,00	10,52	10,31	0,00	10,29	-0,23	0,00	-0,24
Срочные обязательства	32,15	55,02	32,18	33,26	73,08	33,34	1,11	18,06	1,16
Обязательства до востребования	57,03	44,98	57,01	56,15	26,92	56,09	-0,88	-18,06	-0,92
Прочие обязательства	0,28	0,00	0,28	0,28	0,00	0,28	-0,01	0,00	-0,01
Всего пассивы	100,00	100,00	100,00	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00	0,00

Данные таблиц 1 и 2 показывают, что за рассматриваемый период произошел значительный рост валюты баланса на 177635 т.р., наибольшую долю в структуре источников финансовых ресурсов за данный период занимают обязательства до востребования и срочные обязательства, наименьшую - собственные средства и прочие обязательства.

В структуре пассива баланса собственные средства банка, как правило, занимают меньшую часть, но этих средств должно быть достаточно для выполнения принятых на себя банком обязательств, защиты интересов вкладчиков, предупреждения банкротства. Именно собственные средства банка составляют основу его деятельности, т.к. они определяют объем привлекаемых депозитов, т.е. реальных кредитных ресурсов и, в конечном итоге, объем активных операций.

Сами по себе эти средства не определяют размер получаемой прибыли. Они лишь позволяют банку выбирать те или иные виды операций, ориентироваться на обслуживание определенного круга клиентов

Рассмотрим динамику и структуру собственных средств за анализируемый период (таблицы 3 и 4). Из таблиц 3 и 4 видно, что собственные средства возросли на 16645 т. р. (с 72857 т.р. до 89502 т.р.), в основном за счёт увеличения фонда накопления. Наименьшую долю в структуре собственных средств банка занимают резервы на возможные потери. Таким образом, финансовое состояние банка имеет положительную динамику развития. Следующая группа финансовых источников - это обязательства до востребования, т.е. величина обязательств банка, срок востребования которых или равен нулю, или неизвестен.

Обязательства до востребования представлены различными счетами, с которых их владельцы могут получать наличные деньги по первому требованию путем выписки денежных и расчетных документов.

В таблицах 5 и 6 приведена динамика и структура обязательств до востребования за 2007 год:

Таблица 3

Динамика собственных средств банка за 2007 год

Наименования	На 1.01.2007	На 1.01.2008	Удельный вес 2008	Отклонение (2008-2007)
	в руб.	ин.вал. в руб.	итого	в руб.	ин.вал. в руб.	итого	Руб.08/ руб. 07	вал. 08/ вал.07	итог08/ итог07	руб08-руб. 07	вал. 08-вал.07	итог08-итог07
Уставный капитал(102)	22910		22910	22910		22910
Фонды(107)	33175		33175	46634		46634	885,13		885,13	13459		13459
Резервы на возможные потери	16772		16772	19958		19958	5670,95		5670,95	3186		3186
Итого	72857		72857	89502		89502	6556,08		6556,08	16645		16645

Таблица 4

Структура собственных средств банка за 2007 год

Показатели	На 1.01.2007	На 1.01.2008	Отклонение процентных пунктов(+/-)
	в руб.	ин.вал. в руб.	итого	в руб.	ин.вал. в руб.	итого	в руб.	ин.вал. в руб.	итого
Уставный капитал(102)	31,4		31,4	25,6		25,6	-5,8		-5,8
Фонды(107)	45,5		45,5	52,1		52,1	6,6		6,6
Резервы на возможные потери	23,0		23,0	22,3		22,3	-0,7		-0,7
Итого(%)	100,0		100,0	100,0		100,0	0,0		0,0

Таблица 5

Динамика обязательств до востребования за 2007 год

№ счета	Наименование счета	на 01.01.2007 г.	на 01.01.2008 г.	2008 в % к 2007	2008 - 2007, т.р.
		руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого
306	1	Средства клиентов по брокерским операциям с ценнными бумагами и другими финансовыми активами	70		70	70		70	1		1	0	0	0
402	02	Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные государственным организациям	3		3			0	0		0	-3	0	-3
403	02	Прочие средства бюджетов. Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений	958		958	1702		1702	177,6618		177,6618	744	0	744
404	04	Средства государственных и других внебюджетных фондов. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	24424		24424	4283		4283	17,53603		17,53603	-20141	0	-20141
405	02	Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Коммерческие организации	4022		4022	5560		5560	138,2397		138,2397	1538	0	1538
406	02	Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Коммерческие организации	12087		12087	14443		14443	119,492		119,492	2356	0	2356
406	03	Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации	2630		2630	559		559	21,25475		21,25475	-2071	0	-2071
407	01	Счета негосударственных организаций. Финансовые организации	1812		1812	1204		1204	66,44592		66,44592	-608	0	-608
407	02	Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации	176854	25	176879	216113	26	216139	122,1985	104	122,196	39259	1	39260
407	03	Некоммерческие организации	20530		20530	27071		27071	131,8607		131,8607	6541	0	6541
408	02	Счета негосударственных организаций. Прочие счета физических лиц - индивидуальные предприниматели	20293		20293	32147		32147	158,4142		158,4142	11854	0	11854
408	17	Счета негосударственных организаций. Прочие счета физических лиц	7130	130	7260	19059	2	19061	267,3072	1,538462	262,5482	11929	-128	11801
409	11	Средства в расчетах. Транзитные счета	3701		3701	4290		4290	115,9146		115,9146	589	0	589
423	01	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц. Депозиты до востребования	114936	244	115180	155604	442	156046	135,3832	181,1475	135,4801	40668	198	40866
474	11	Расчеты по отд-ым операциям -начисл-ные %-ы по банк-им счетам и привлеч-ым ср-вам ФЛ	4511	4	4515	4868	4	4872	1,07914	1	1,07907	357	0	357
474	16	Расчеты по отд-ым операциям -суммы, поступившие на корресп. Счета, до выяснения обяз. По прочим операциям	33		33	10		10	0,30303		0,30303	-23	0	-23
524	06	Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Векселя к исполнению	0			204		204				204	0	204
603	20	Расчеты с акционерами по дивидендам	305		305	305		305	1		1	0	0	0
		ИТОГО	394299	403	394702	487492	474	487966				93193	71	93264

Таблица 6

Структура обязательств до востребования за 2007 год

№ счета	Наименование счета	на 01.01.2007 г.	на 01.01.2008 г.	отклонение
		руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого
306	1	Средства клиентов по брокерским операциям с ценнными бумагами и другими финансовыми активами	0,02	0,00	0,02	0,01	0,00	0,01	0,00	0,00	0,00
402	02	Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные государственным организациям	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
403	02	Прочие средства бюджетов. Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений	0,2	0,00	0,24	0,35	0,00	0,35	0,11	0,00	0,11
404	04	Средства государственных и других внебюджетных фондов. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	6,2	0,00	6,19	0,88	0,00	0,88	-5,32	0,00	-5,31
405	02	Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Коммерческие организации	1,0	0,00	1,02	1,14	0,00	1,14	0,12	0,00	0,12
406	02	Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Коммерческие организации	3,1	0,00	3,06	2,96	0,00	2,96	-0,10	0,00	-0,10
406	03	Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации	0,7	0,00	0,67	0,11	0,00	0,11	-0,55	0,00	-0,55
407	01	Счета негосударственных организаций. Финансовые организации	0,5	0,00	0,46	0,25	0,00	0,25	-0,21	0,00	-0,21
407	02	Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации	44,9	6,20	44,81	44,33	5,49	44,29	-0,52	-0,72	-0,52
407	03	Некоммерческие организации	5,2	0,00	5,20	5,55	0,00	5,55	0,35	0,00	0,35
408	02	Счета негосударственных организаций. Прочие счета физических лиц - индивидуальные предприниматели	5,1	0,00	5,14	6,59	0,00	6,59	1,45	0,00	1,45
408	17	Счета негосударственных организаций. Прочие счета физических лиц	1,8	32,26	1,84	3,91	0,42	3,91	2,10	-31,84	2,07
409	11	Средства в расчетах. Транзитные счета	0,9	0,00	0,94	0,88	0,00	0,88	-0,06	0,00	-0,06
423	01	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц. Депозиты до востребования	29,1	60,55	29,18	31,92	93,25	31,98	2,77	32,70	2,80
474	11	Расчеты по отд-ым операциям -начисл-ные %-ы по банк-им счетам и привлеч-ым ср-вам ФЛ	1,1	0,99	1,14	1,00	0,84	1,00	-0,15	-0,15	-0,15
474	16	Расчеты по отд-ым операциям -суммы, поступившие на корресп. Счета, до выяснения обяз. По прочим операциям	0,0	0,00	0,01	0,00	0,00	0,00	-0,01	0,00	-0,01
524	06	Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Векселя к исполнению	0,0	0,00	0,00	0,04	0,00	0,04	0,04	0,00	0,04
603	20	Расчеты с акционерами по дивидендам	0,1	0,00	0,08	0,06	0,00	0,06	-0,01	0,00	-0,01
		ИТОГО	100,0	100,00	100,00	100,00	100,00	100,00

По данным таблиц 5 и 6 видно, что за анализируемый период величина обязательств до востребования увеличилась на 93264 т.р. и составила 487966 т.р. Основной прирост произошёл за счёт увеличения средств поступивших на счета от организаций, а также за счёт увеличения депозитов до востребования физических лиц.

Срочные обязательства представляют собой наиболее устойчивую часть депозитных ресурсов. Это денежные средства, внесенные в банк на фиксированный срок.

Собственно срочные депозиты по срокам хранения средств действующим планом счетов бухгалтерского учета подразделяются на депозиты со сроком:

- до 30 дней;

- от 31 до 90 дней;

- от 91 до 180 дней;

- от 181 до года;

- от 1 года до 3 лет;

- свыше 3 лет.

Таким образом, чем выше доля привлеченных на срочной основе ресурсов в общей сумме заемных средств, тем легче банку поддерживать нужную сбалансированность между активами и пассивами по срокам и суммам, а, следовательно, - тем выше ликвидность банка.

В таблицах 7 и 8 представлена динамика и структура срочных обязательств. Данные таблиц свидетельствуют о том, что за исследуемый период общая величина срочных обязательств возросла на 67279 т.р. (с 222792 т.р. на начало 2007 года до 290071 т.р. на начало 2008 года). Это связано со значительным ростом депозитов на срок от 181 до 1 года физическим лицам и некоммерческим организациям.

В таблицах 9 и 10 представлена динамика и структура прочих обязательств. По данным таблиц видно, что за рассматриваемый период они возросли с 1965 т. р. до 2415 т. р., т.е. на 450 т.р.

Таблица 7

Динамика срочных обязательств за 2007 год

№ счета	Наименование счета	на 01.01.2007 г.	на 01.01.2008 г.	2008 в % к 2007	2008 - 2007, т.р.
		руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого
421	04	Депозиты негосударственных коммерческих организаций. на срок от 91 до 180 дней	3000		3000	6000		6000	200		200	3000	0	3000
421	05	Депозиты негосударственных коммерческих организаций. на срок от 181 дня до 1 года	10000		10000	40000		40000	400		400	30000	0	30000
421	07	Депозиты негосударственных коммерческих организаций. на срок свыше 3 лет	2000		2000	2000		2000	100		100	0	0	0
423	04	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц. Депозиты на срок от 91 до 180 дней	51223		51223	27485		27485	53,65754		53,65754	-23738	0	-23738
423	05	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц. Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	144776	493	145269	205948	1287	207235	142,2529		142,656	61172	794	61966
423	06	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц. Депозиты на срок от 1 года до 3 лет	11096		11096	7048		7048	63,51839		63,51839	-4048	0	-4048
523	06	Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	204		204	303		303	148,5294		148,5294	99	0	99
		Итого	222299	493	222792	288784	1287	290071	1107,958		1108,361	66485	794	67279

Таблица 8

Структура срочных обязательств за 2007 год

№ счета	Наименование счета	на 01.01.2007 г.	на 01.01.2008 г.	отклонение
		руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого
421	04	Депозиты негосударственных коммерческих организаций. на срок от 91 до 180 дней	1,3	0,0	1,3	2,1	0,0	2,1	0,7	0,0	0,7
421	05	Депозиты негосударственных коммерческих организаций. на срок от 181 дня до 1 года	4,5	0,0	4,5	13,9	0,0	13,8	9,4	0,0	9,3
421	07	Депозиты негосударственных коммерческих организаций. на срок свыше 3 лет	0,9	0,0	0,9	0,7	0,0	0,7	-0,2	0,0	-0,2
423	04	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц. Депозиты на срок от 91 до 180 дней	23,0	0,0	23,0	9,5	0,0	9,5	-13,5	0,0	-13,5
423	05	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц. Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	65,1	100,0	65,2	71,3	100,0	71,4	6,2	0,0	6,2
423	06	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц. Депозиты на срок от 1 года до 3 лет	5,0	0,0	5,0	2,4	0,0	2,4	-2,6	0,0	-2,6
523	06	Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет	0,1	0,0	0,1	0,1	0,0	0,1	0,0	0,0	0,0
		Итого	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0

Таблица 9

Динамика прочих обязательств за 2007 год

№ счета	Наименование счета	на 01.01.2007 г.	на 01.01.2008 г.	2008 в % к 2007	2008 - 2007, т.р.
		руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого
328	01	Предстоящие поступления по операциям связанным с предоставлением межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств	23		23			0	0		0	-23	0	-23
458	18	Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам	0			3		3				3	0	3
474	22	Расчеты по обязательствам по прочим операциям	1		1			0	0		0	-1	0	-1
475	01	Предстоящие поступления по операциям связанным с предоставлением денежных средств клиентам	669		669			0	0		0	-669	0	-669
603	01	Расчеты с дебиторами и кредиторами по налогам и сборам	354		354	685		685	193,5028		193,5028	331	0	331
603	03	Расчеты с дебиторами и кредиторами. Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на з/пл	84		84	137		137	163,0952		163,0952	53	0	53
603	05	Расчеты с дебиторами и кредиторами с работниками по оплате труда	373		373	698		698	187,1314		187,1314	325	0	325
603	11	Расчеты с дебиторами и кредиторами. Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	0			413		413				413	0	413
603	22	Расчеты с дебиторами и кредиторами. Расчеты с прочими кредиторами	461		461	479		479	103,9046		103,9046	18	0	18
		ИТОГО	1965	0	1965	2415	0	2415				450	0	450

Таблица 10

Структура прочих обязательств за 2007 год

№ счета	Наименование счета	на 01.01.2007 г.	на 01.01.2008 г.	2008 в % к 2007
		руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого
328	01	Предстоящие поступления по операциям связанным с предоставлением межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств	1,17		1,17	0,00		0,00	-1,17	0,00	-1,17
458	18	Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам	0,00		0,00	0,12		0,12	0,12	0,00	0,12
474	22	Расчеты по обязательствам по прочим операциям	0,05		0,05	0,00		0,00	-0,05	0,00	-0,05
475	01	Предстоящие поступления по операциям связанным с предоставлением денежных средств клиентам	34,05		34,05	0,00		0,00	-34,05	0,00	-34,05
603	01	Расчеты с дебиторами и кредиторами по налогам и сборам	18,02		18,02	28,36		28,36	10,35	0,00	10,35
603	03	Расчеты с дебиторами и кредиторами. Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на з/пл	4,27		4,27	5,67		5,67	1,40	0,00	1,40
603	05	Расчеты с дебиторами и кредиторами с работниками по оплате труда	18,98		18,98	28,90		28,90	9,92	0,00	9,92
603	11	Расчеты с дебиторами и кредиторами. Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	0,00		0,00	17,10		17,10	17,10	0,00	17,10
603	22	Расчеты с дебиторами и кредиторами. Расчеты с прочими кредиторами	23,46		23,46	19,83		19,83	-3,63	0,00	-3,63
		ИТОГО	100,00		100,00	100,00		100,00

В таблице 11 представлена группировка срочных обязательств по срокам. Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод о тенденции к увеличению средней продолжительности срочных обязательств. Данная динамика связана с увеличением средних остатков по «длинным вкладам». Наибольшую долю среди срочных обязательств занимают депозиты на срок от 181 дня до 1 года.

Из таблицы 12 видно, что средний срок депозитов увеличился практически на 3 дня, следовательно, банк ведёт активную политику по привлечению вкладов.

Таблица 13 отражает оценку пассивов баланса банка на основе структурных коэффициентов. Из таблицы видно, что 10% источников финансовых ресурсов банка составляют собственные средства, доля уставного капитала снизилась на 6 %, увеличился средний срок депозитов на 3 дня, доля вкладов ФЛ в обязательства практически не изменилась, а доля вкладов ФЛ в срочные обязательства уменьшилась на 3%.

Таким образом, основной источник привлеченных средств - обязательства до востребования, а именно, вклады населения, что свидетельствует о недостаточной стабильности ресурсной базы. Значительное увеличение фонда накопления говорит о намерении руководства обеспечить в дальнейшем производственное развитие банка. Увеличение расчетов с дебиторами и кредиторами по различным операциям привело к увеличению прочих пассивов.

Таблица 11

Группировка срочных обязательств по срокам

Показатель	на 01.01.2007 г.	на 01.01.2008 г.	2008 в % к 2007	2008 - 2007, т.р.
	руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого	руб.	ин. вал.	итого
до 30 дней
31-90 дней
91-180 дней	54223	0	54223	33485	0	33485	61,75424		61,75424	-20738	0	-20738
181-365 дней	154776	493	155269	245948	1287	247235	158,9058		159,2301	91172	794	91966
1-3 года	11300	0	11300	7351	0	7351	65,0531		65,0531	-3949	0	-3949
более 3 лет	2000	0	2000	2000	0	2000	100		100	0	0	0

Таблица 12

Расчет среднего срока депозитов

Показатель	Среднее значение интервала, дней	Остатки на счетах итого, т.р.	Произведение
		на 01.01.2007 г.	на 01.01.2008 г.	на 01.01.2007 г.	на 01.01.2008 г.
до 30 дней	15	0	0	0	0
31-90 дней	60,5	0	0	0	0
91-180 дней	135,5	54223	33485	7347216,5	4537218
181-365 дней	273	155269	247235	42388437	67495155
1-3 года	730	11300	7351	8249000	5366230
более 3 лет	1460	2000	2000	2920000	2920000
итого		222792	290071	60904654	80318603
t сред на нач	273,4
t сред на кон	276,9

Таблица 13

Оценка пассивов баланса банка на основе структурных коэффициентов

Показатель	Методика расчета	Значения коэффициента
		на начало года	на конец года
Доля собственных средств П банка	Соб.ср./П-ы	0,11	0,10
К загрузки собственных средств	Обязательства/Соб.ср.	8,50	8,72
К обеспечения обязательств	Соб.ср./Обязательства	0,12	0,11
Доля уставного капитала в собственных средствах	Уст.фонд/Соб.ср.	0,31	0,26
К фондовой капитализации	Соб.ср./Уст.фонд	3,18	3,91
К клиентской базы	Обяз.до востр./П-ы	0,57	0,56
К клиентской базы	Обяз.до востр./Обяз-ва	0,64	0,63
К стабильности обязательств	Срочные обяз./Обязат.	0,36	0,37
К стабильности ресурсов	(Соб.ср.+Срочные обяз)/П-ы	0,43	0,44
Средний срок депозитов		273,37	276,89
Доля вкладов ФЛ в обязательства	Вклады ФЛ/Обяз-ва	0,57	0,58
Доля	Вклады ФЛ/срочные обяз-ва	0,34	0,31

Содержание