1.2 Методология анализа прибыли коммерческого банка
Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыли или убыток, полученный банком, - показатели, концентрирующие в себе результаты различных активных и пассивных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.
Методика результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и заканчивается исследованием прибыли.
Информационной базой для анализа финансовых результатов деятельности банка служат счета бухгалтерского учета раздела 7 "Результат деятельности" Главы А "Балансовые счета" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, отчет о прибылях и убытках.
В процессе анализа рекомендуется использовать:
- экономически обоснованные группировки доходов и расходов аналитических счетов баланса;
- вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов работы банка;
- оценку динамических рядов показателей прибыльности по кварталам и годам;
- расчет и оценку степени и зависимости прибыли от отдельных показателей;
- сопоставление полученных результатов с рекомендуемыми в зарубежной и отечественной практике уровнями.
Цель анализа финансовых результатов - выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе. При этом стратегия банка должна строиться на следующих принципах:
- как можно дешевле приобрести капитал;
- продать капитал и услуги по рентабельной ставке;
- снизить банковский риск потерь путем отбора надежных клиентов и получение гарантий, диверсификации операций, освоение рынков ссудного каптала.
Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента - системы рационального и эффективного использования капитала, механизмов управления движением финансовых ресурсов.
Размер полученной банком прибыли (убытка) концентрированно отражает результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому анализ прибыли занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка, а ее размер и динамика зависят от множества факторов, которые определяют состав, структуру и динамику расходов и доходов банка.
К таким факторам относятся:
- величина банка;
- виды его деятельности;
- экономическое развитие региона, в котором расположен банк;
- цели собственников банка;
- цели долгосрочной и краткосрочной политики банка;
- квалификация менеджмента банка;
- состояние экономики страны;
- политическая стабильность;
- общие цели и возможности развития банковской системы страны;
- состояние фондового рынка и др.
Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества, получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли.
К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:
- определение и оценка объема и структуры доходов;
- изучение динамики доходных составляющих;
- выявление направление деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;
- оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;
- установление факторов, влияющих на общую величину доходов и расходов, полученных от отдельных видов операций;
- выявление резервов увеличения доходов.
Для наиболее полного раскрытия сущности банковских доходов и расходов используют следующую классификацию (таблица 1).
Анализ доходов начинается с исследования их структуры по экономическому содержанию в динамике за исследуемые периоды.
Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными.
Рост неоперационных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно - пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.
Для более наглядного вида следует построить круговые диаграммы, отражающие доли операционных и неоперационных доходов за каждый из исследуемых периодов.
Таблица 1. - Классификация доходов и расходов коммерческого банка
Признак классификации |
Доходы |
Расходы |
|
По форме получения |
Процентные Непроцентные Прочие |
Процентные Непроцентные Прочие |
|
По экономическому содержанию |
Операционные Неоперационные Прочие |
Операционные Функциональные Прочие |
|
По периодичности возникновения |
Стабильные Нестабильные |
Текущие Единовременные |
|
По видам деятельности |
От кредитования От операций с ценными бумагами От операций с инвалютой От расчетно-кассового обслуживания От участия в капитале и деятельности др. экономических субъектов От филиалов банка От восстановления резервов Прочие |
По привлеченным ресурсам По операциям с цен. Бумагами По операциям с инвалютой По расчетно-кассовым операциям По филиалам банка По созданию резерва По обеспечению функционирования банка Прочие |
При анализе динамики каждого из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения (Ко), который рассчитывается как
(1)
где ТРод - темп роста операционных доходов;
ТРнд - темп роста неоперационных доходов.
Для банка, имеющего эффективную политику управления активно - пассивными операциями Ко должен быть больше единицы.
К доходам от операционной деятельности можно отнести:
- начисленные и полученные проценты;
- полученная комиссия по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции);
- доходы от операций с ценными бумагами;
- доходы от валютных операций;
- комиссии за расчетно-кассовое обслуживание;
- доходы от выдачи гарантии;
- доходы от операций доверительного управления;
- доходы от срочных сделок с фондовыми и валютными активами и пр.
К доходам от неоперационной деятельности ("небанковской") относят:
- доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций;
- плата за оказанные услуги (консультационные, информационные);
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- штрафы, пени, неустойки полученные;
- другие (факторинга, форфейтинга, восстановление резерва под возможные потери и др.) доходы.
При исследовании обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение этих групп доходов позволяет коммерческому банку рассчитывать свой финансовый результат с достаточно высокой степенью вероятности.
Стабильными доходами являются те, которые остаются практически константными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса - чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов.
Все операционные доходы банка можно разделить на две группы: процентные и непроцентные доходы.
Наиболее весомыми для банка являются процентные доходы, которые являются составной частью доходов от операционной деятельности. Для анализа следует построить таблицу соответствия процентных доходов и процентных активов на каждый анализируемый период (таблица 2).
Таблица 2. - Анализ процентных доходов банка
Процентные доходы |
Уд. Вес в процентных доходах |
Процентные активы |
Уд. Вес в работающих активах |
|
От кредитов юридическим лицам |
Кредиты юридическим лицам |
|||
От кредитов физическим лицам |
Кредиты физическим лицам |
|||
По открытым счетам |
Объемы средств на кор. счетах в Банке России и др. банках |
|||
От кредитов в Банке России и других банках |
Объем межбанковских кредитов |
|||
От депозитов в Банке России и других банках |
Объем размещенных межбанковских депозитов |
|||
Прочие процентные доходы |
||||
Итого процентных доходов |
В процессе анализа процентных доходов банка необходимо:
во-первых, установить темпы изменений общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;
во-вторых, произвести сопоставление их с темпами роста (снижения) полученного дохода через расчет коэффициента опережения (Ко):
(2)
где ТРпд - темп роста процентных доходов;
ТРпа - темп роста процентных активов.
В случае если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы можно говорить о том, что банк, увеличивая объемы процентных активов, снижает их цену;
в-третьих, определить долю процентных доходов в общем объеме доходов банка (в случае, если в банке превалирующая доля приходится на непроцентные доходы, то это значит, что банк либо сокращает деятельность по размещению средств в виде кредита, либо снижает процентную ставку размещения для достижения определенных целей - вхождение на новый сектор рынка, соответствие конкурентам, расширение спроса на кредитные услуги и т.д.);
в-четвертых, определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов в целом.
К непроцентным доходам в коммерческом банке относят:
- доходы от операций с ценными бумагами;
- доходы от операций с иностранной валютой;
- комиссионные доходы;
- прочие операционные доходы.
Анализ непроцентных доходов позволяет выявить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике. Такой анализ также следует начинать с формирования таблицы, аналогичной той, где рассмотрена их структура в динамике.
При анализе непроцентных доходов необходимо:
во - первых, определить их удельный вес в общем объеме доходов;
во - вторых, определить динамику абсолютного значения непроцетных доходов и их удельного веса;
в - третьих, выявить наиболее доходные непроцентные операции.
В числе непроцентных доходов особенное внимание следует уделять комиссионным доходам. К комиссионному доходу относиться:
- комиссии по кассовым операциям;
- комиссии за инкассацию;
- комиссии по расчетным операциям;
- комиссии по выданным гарантиям;
- комиссии по другим операциям.
Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует об активизации банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, при этом необходимо обратить внимание на динамику средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Если в процессе исследования выявляется, что доходы увеличиваются при одновременном уменьшении или при неизменяющейся динамике объема средств на текущих, расчетных счетах, то можно сделать вывод о том, что доходы повышаются в результате роста тарифов за расчетно-кассовое обслуживание.
В целом можно сказать, что высокая доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке. Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами указывает на то, что банк в своей стратегии больше ориентирован на фондовые спекулятивные операции, что позиционируется как отрицательный факт в силу их высокого риска. Большая доля непроцентных доходов может свидетельствовать как о негативной конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке.
Показателями, анализирующими качество доходов банка, являются следующие коэффициенты:
(3)
где СД - совокупные доходы банка, СА - совокупные активы банка. Коэффициент характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает, насколько эффективно осуществляются активные операции.
(4)
где ОД - операционные доходы банка, СА - совокупные активы банка. Характеризует сумму операционных доходов приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам. Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельности банка, поскольку свидетельствует либо об увеличении доли операций, относящихся к основному виду деятельности, либо о повышении цены на эти операции.
Анализ расходов банка осуществляется аналогично доходам, и начинается с исследования структуры расходов по экономическому содержанию - операционные и неоперационные расходы. Следует отметить, что к операционным расходам банка относят все процентные расходы и часть непроцентных.
К операционным расходам банка относят:
- процентные расходы по привлеченным кредитам, вкладам и депозитам;
- по операциям с ценными бумагами;
- расходы по обеспечению функциональной деятельности банка - содержание административно - управленческого аппарата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, затраты на ремонт, восстановление и модернизацию основных фондов, услуги связи, охраны, рекламу и маркетинг, налоги (за исключением налога на прибыль).
К неоперационным расходам - все прочие.
Для анализа следует построить таблицу и круговую диаграмму, которые позволяют оценить динамику долей операционных и неоперационных расходов за каждый исследуемый период.
Операционные расходы банка легче, чем другие виды, поддаются проверке и анализу, поскольку существенная их часть (например, административно-хозяйственные расходы) являются относительно постоянными и вполне прогнозируемыми.
В процессе исследования следует провести структуризацию операционных расходов на процентные и непроцентные, аналогично анализу доходов.
Если в процессе анализа выявляется, что за период произошло увеличение операционных расходов, то это отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке.
Особое внимание заслуживает анализ таких групп статей, как расходы, связанные с обеспечением функционирования банка (административно-хозяйственные). При анализе расходов на функционирование банка следует учитывать, что доля этих расходов в сумме доходов банка не должна превышать 60%.
Если политика управления банковской деятельностью осуществляется эффективно, то этот показатель снижается примерно до уровня 55%. Однако снижать данный коэффициент до уровня 50% и ниже опасно, поскольку значительную долю в накладных расходов занимает заработная плата работников банка.
В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.
В заключение анализа доходов и расходов необходимо сопоставить доходы и расходы банка по их видам с целью определения эффективности тех или иных банковских операций.
При анализе обязательно следует сравнить темпы роста/снижения доходов и расходов. Ускоренный рост доходов явно свидетельствует о повышенном риске операций. Более высокий темп роста расходов над доходами может говорить либо о том, что банк привлекает более долгосрочные ресурсы в течение анализируемого периода, и размещает их в краткосрочные активы. Либо о том, что банк закупает денежные ресурсы по высокой цене, а размещает их по более низкой цене. Однако и та, и другая ситуации приводят к снижению прибыли банка.
В случае если выявлено снижение чистой операционной прибыли, либо получен убыток от данного вида деятельности, то надлежит выявить причины создавшегося положения. Данная ситуация является негативной характеристикой политики управления активно-пассивными операциями в банке, и свидетельствует о том, что банк не выполняет присущие кредитным организациям функции.
При анализе разницы между процентными и непроцентными расходами необходимо определить, покрывает ли данный вид доходов расходы. В случае если выявлен отрицательный результат, то делают вывод, что банк несет финансовое "бремя", которое покрывается за счет процентных доходов, тем самым, снижая прибыль банка.
Используя данные по процентным и непроцентным расходам, следует рассчитать минимально допустимую маржу банка и чистую процентную маржу, что позволит определить оптимально допустимую цену банковского ресурса.
С этой целью необходимо рассчитать чистую процентную маржу (ЧПм):
(5)
где ПРд - процентные доходы банка, ПРр - процентные расходы банка, РА - работающие активы.
Положительная величина ЧПм показывает, какая доля прибыли приходится на 1 руб. размещенных в доходные операции активов. В том случае, если показатель ЧПм является отрицательным, то какая доля убытка приходится на 1 руб. работающих активов.
В случае, если непроцентные расходы банка не покрываются непроцентными доходами необходимо рассчитать минимальную маржу (Мм):
(6)
где Нр - непроцентные расходы, Нд - непроцентные доходы, РА - работающие активы.
Сложение величин ЧПм и Мм позволит определить оптимальную цену, по которой банку следует продавать свой ресурс на финансовом рынке и получать прибыль.
В заключение анализа доходов и расходов следует провести коэффициентный анализ, основные показатели оценки доходов и расходов коммерческого банка, необходимые для проведения данного анализа представлены в Приложении А.
Анализ будет считаться завершенным только после исследования и описания рассчитанных коэффициентов в динамике.
- Введение
- Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов коммерческого банка в современных условиях
- 1.1 Место, значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка
- 1.2 Методология анализа прибыли коммерческого банка
- 1.3 Показатели финансово-экономической деятельности коммерческого банка
- Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности ОАО "Сбербанк РФ" филиал 6984/0292
- 2.1 Организационная характеристика банка
- 59. Особенности деятельности Сберегательного банка рф. Его основные функции.
- Тема 4. Депозитные операции Сберегательного банка рф
- 36. Сберегательные банки техника расчетно-кассового обслуживания
- 1.2 Сберегательный банк ссср
- 2. Сберегательные банки и их операции
- 58. Сберегательный банк и его функции
- 107. Организационная структура и операции сберегательных банков.
- 73 Сберегательные банки и их операции
- Операции Сберегательного банка рф
- 53. Сберегательный банк