Вексельная форма расчетов

Переводной вексель является документом, удостоверяющим права векселедер­жателя на получение в установленный срок от плательщика, который может не быть векселедателем, определенной денежной суммы. Taким образом, простой вексель предполагает наличие двух субъектов правоотношений: векселедателя и векселедержателя, а переводной - трех: векселедателя, плательщика и векселедержателя. Плательщик принимает на себя обязательства в момент акцепта (письменного согласия на оплату) переводного векселя.

Кроме деления на простые и переводные векселя, в учете выделяют также товар­ные и финансовые векселя. Товарные (коммерческие) векселя обычно используют­ся во взаимоотношениях покупателя и поставщика по договорам купли-продажи или заказчика и подрядчика по договорам подряда и оказания услуг. Они выступают в ка­честве средства оформления кредита, предоставляемого покупателю (заказчику) в виде отсрочки платежа. Финансовые векселя применяются во взаимоотношениях заемщика и заимодавца по договорам займа и кредита.

Рассмотрим отношения сторон на примере расчета с использованием простого товарного векселя. С точки зрения взаимодействия юридических лиц и участия в этой форме расчетов банков необходимо, чтобы банк покупателя был домицилиатом (т.е. плательщиком), а банк поставщика имел поручение поставщика-векселедержа­теля для инкассирования (т.е. поручение по получению) платежа по векселю.

В этом частном случае вексельная форма расчетов будет выглядеть следующим образом (рис. 18.5).

Покупатель

3

9 1 12 4 7

Банк покупателя

Расчетный счет

10 11

Нотариальная

контора

6

Покупатель заключает со своим банком договор-поручение по домициляции векселей (1), Т.е. по обеспечению платежей по ним. После получения товара (2) поку­патель выдает поставщику вексель (3), в котором указывается срок оплаты товара:

Д 41 К 60-1 отражена сумма поступившего от поставщика товара без НДС;

Д 19 К 60-1 учтена величина НДС по поступившему товару;

Д 60-1 К 60-2 отражен факт выдачи товарного векселя,

где субсчет 60-1 "Денежные обязательства перед поставщиками», субсчет 60-2 «Векселя выданные».

Поставщик передает своему банку данный вексель для инкассирования (4). Банк поставщика извещает банк покупателя повесткой о наличии у него векселя (5).

При наличии суммы на расчетном счете покупателя, обслуживающий банк мо­жет сразу перечислить деньги на расчетный счет поставщика (6). После этого банк поставщика извещает своего клиента о зачислении на его счет суммы уплаты по век­селю и возвращает последний в банк покупателя (8). Банк покупателя отправляет своему клиенту вексель с выпиской об окончании операции по векселю (9), что оформляется проводкой:

Д 60-2 К 51 произведена уплата по товарному векселю;

Д 68 К 19 предъявлена к зачету с бюджетом сумма НДС по оплаченному товару.

Если денег на расчетном счете покупателя нет, а наступает срок уплаты по век­селю, то банк покупателя не несет ответственность за неуплату, если между ним и кли­ентом нет специального договора о кредите в счет оплаты векселя.

В случае просрочки банк поставщика предъявляет неоплаченный вексель в нота­риальную контору (10) для совершения протеста (11). (Совершение протеста по за­кону не может быть осуществлено ранее 12-ти часов дня, следующего за днем на­ступления срока оплаты по векселю.) Затем неоплаченный вексель с протестом возвращается поставщику для принятия решения (12).

Учет переводов в пути

Денежные средства, внесенных в кассы почтовых отделений, сбербанков для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленные по назначению, учиты­ваются на активном счете 57 «Переводы в пути», в журнале-ордере № 3. Основа­нием для принятия их на учет являются квитанции почтовых отделений, сберега­тельных касс и копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка.

Д 57 К50 – переданы денежные средства инкассатору;

Д 57 К 62,76 – перечислены средства покупателем через сбербанк;

Д 51, 52 К 57 – деньги зачислены на расчетный (валютный) счет в банке.

Пример

Торговая выручка, поступившая в течение дня в кассу магазина 000 «Продукты», составила 100 000 руб.

Бухгалтер магазина сделал проводку:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90-1 - 100 000 руб. - отражена сумма поступившей выручки.

По договору с банком магазин ежедневно сдает наличную выручку инкассаторам. При передаче денег бухгалтер делает запись:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50 - 100 000 руб. - сданы деньги инкассатору для зачисления на расчетный счет.

На следующий день на основании выписки банка о зачислении денег на расчетный счет магазина бухгалтер сдела­ет запись:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 - 100 000 руб. - зачислены деньги на расчетный счет

7