Чековые книжки.
Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования. Чтобы производить расчеты с использованием чеков, необходимо депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке. Для этого организация предъявляет в банк заявление и платежное поручение по депонированию денежных средств на отдельном лицевом счете. После проверки банком предъявленных документов заявителю выдаются чековая книжка и индентификационная карточка, в которой имеется информация, содержащая наименование ее владельца, номер счета чекодателя, образец его подписи.
Банк перед выдачей чеков обязан указать в них:
- местонахождение и название банка;
- условный номер банка;
- номер лицевого счета чекодателя и его наименование;
- предельный размер суммы (цифрами и прописью), на которую может быть выписан чек, заверенный печатью и подписями должностных лиц банка.
При получении продукции или оказании услуг плательщик (покупатель) выписывает поставщику, транспортной организации, отделению связи и другим организациям чек на соответствующую сумму, который ими не позднее 10 дней со дня его выписки должен быть предъявлен в банк для оплаты. Банк проверяет чеки и производит списание сумм со счета владельца чековой книжки на счета предъявителя чека.
Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы с его счета на счет получателя (чекодержателя).
Д 55-2 К 51 – депонированы средства для расчетов по чекам.
После этого необходимо оприходовать полученные чеки:
Д 006 – оприходованы чеки, полученные в банке.
На сумму, выплаченных по чеку средств делаются следующие проводки:
Д 60 (70, 71, 76 …) К 55-2 - списаны средства по чекам, предъявленным к оплате;
К 006 – списаны использованные чеки.
Неиспользованные чеки следует вернуть в банк. Остаток депонированных средств зачисляется на расчетный счет организации.
Д 51 К 55-2 – неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный счет.
К 006 – списаны чеки, возвращенные в банк.
Задача № 8. ЗАО «Актив» получило в банке чековую книжку со 100 чеками. Для расчетов по чекам «Актив» перечислил на специальный счет денежные средства в размере 15000 руб. Сумму 9000 руб. получили по чекам подотчетные лица организации. Сумма 4000 руб. была использована по чекам поставщиками организации. Неиспользованная сумма 2000 руб. была возвращена на расчетный счет организации.
Д 55-2 К 51 – 15000 руб.
Д 006 – 15000 руб.
Д 71 К 55-2 – 9000 руб.
К 006 – 9000 руб.
Д 60 К 55-2 – 4000 руб.
К 006 – 4000 руб.
Д 51 К 55-1 – 2000 руб.
К 006 – 2000 руб.