1.4. Предмет бухгалтерского учета в банках
Под предметом бухгалтерского учета в банках понимаются объекты в виде активов и пассивов. Это имущество кредитных организаций, их обязательства и операции, осуществляемые банками в процессе их деятельности.
Назовем важнейшие активы и пассивы банка, зная, что активы - средства, на которых основывается ведение хозяйственной (уставной) деятельности банка; пассивы - источники, за счет которых образуются и возникают средства и осуществляется деятельность. Так, активами являются:
денежные средства и драгоценные металлы;
ценные бумаги (приобретенные) и финансовые вложения;
депозиты размещённые;
кредиты предоставленные;
учтенные векселя (приобретенные);
дебиторская задолженность (нам должны);
имущество банка (основные средства, нематериальные активы, материальные запасы и др.);
расходы банка.
В состав пассивов, входят следующие объекты:
уставный капитал;
добавочный капитал;
прочие фонды;
прибыль;
кредиты полученные;
депозиты привлеченные;
средства клиентов на расчетных, текущих и прочих счетах;
выпущенные векселя;
кредиторская задолженность (мы должны);
доходы банка.
Мы сгруппируем Предмет бухгалтерского учета в банках в четыре объекта, обеспечивающие уставную деятельность:
Хозяйственные средства и их размещение(Актив);
Источники или ресурсы (Пассив);
Функциональны обязанности банков;
Финансовые результаты.
Указанные объекты предмета бухгалтерского учета можно представить схематично. (Табл. 1.4.1.)
Таблица 1.4.1.
Предмет бухгалтерского учета
№ п\п | АКТИВ | № п\п | ПАССИВ |
I
1.
| Хозяйственные средства и их размещение: Денежные средства: а) в кассе б) в банках корреспондентах в) на резервном счете в ЦБ РФ | II
1.
| Источники (ресурсы):
Собственный капитал: а) уставный капитал б) резервный фонд в) другие фонды г) прибыль |
2. 3.
| Дебиторы банка Кредиты выданные банком: а) краткосрочные б) среднесрочные в) долгосрочные | ||
2. | Привлеченные или (заемные) средства: а) расчетные и текущие счета предприятий и организаций б) счета банков корреспондентов в) срочные вклады и депозиты предприятий, организаций г) вклады граждан д) кредиты, полученные у других банков е) другие обязательства банков (выпущенные ценные бумаги) ж) прочие пассивы | ||
4. | Вложения в ценные бумаги | ||
5.
| Имущество банка: а) основные средства б) материальные запасы в) нематериальные активы | ||
6. | Прочие активы | ||
| Валюта Баланса |
| Валюта Баланса |
Таким образом, первые два объекта предмета бухгалтерского учета представляют собой баланс кредитной организации, где отражаются остатки по бухгалтерским счетам на начало отчетного периода. Однако существуют некоторые особенности в формировании баланса. На период отчетности в балансе отсутствуют счета, которые отражали процесс ведения банковских операций, точнее, счета, отражающие функциональные обязанности коммерческого банка. Такие счета представляют собой третий объект предмета бухгалтерского учета.
III. Функциональные обязанности банка представляют собой выполнение оговоренных лицензией Банка России прав на ведение расчетных, кассовых и прочих операций (уставной деятельности банка):
Расходы – актив - счет 702, увеличивается по дебету (по бухгалтерскому учету предприятия – счет 20 «Основное производство» – затраты);
Доходы - пассив – счет 701, увеличивается по кредиту (по бухгалтерскому учету предприятия – счет 90 «Продажи»– выручка).
Четвертый объект предмета бухгалтерского учета является целью, которую стремятся достичь все предприниматели, то есть финансовый результат. В коммерческом банке формирование максимально положительных финансовых результатов, учет и контроль соответствия нормативам Банка России и своевременная уплата налогов является базовой позицией в учетной политике банка.
Итак, IV объект предмета бухгалтерского учета: Финансовые результаты деятельности банка позволяют контролировать и анализировать состав прибыли и убытков банка от основной деятельности:
Прибыль = Доходы – Расходы это - пассив – счет 703, увеличивается по кредиту;
Убыток – актив – счет 704, увеличивается по дебету.
Исходя из перечня объектов можно назвать (в обобщенном виде) содержание основных хозяйственных (банковских) операций коммерческого банка. Ими могут быть:
кассовые операции (кассовое обслуживание);
расчетные операции (расчетное обслуживание);
кредитные операции (привлечение и размещение средств);
депозитные операции (привлечение и размещение средств);
операции с ценными бумагами (по покупке и продаже ценных бумаг);
операции с драгоценными металлами (по покупке и продаже);
операции в иностранной валюте (различного содержания и вида);
межбанковские операции (привлечение и размещение средств); внутрибанковские операции (по движению имущества, капитала, фондов);
результаты деятельности.
Под хозяйственной (банковской) операцией понимается каждый совершившийся факт, оформленный документом и влияющий на изменения в составе активов или пассивов или одновременно в активах и пассивах.
- Тема 1. Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях
- 1.1. Сущность и содержание бухгалтерского учета кредитных организаций
- 1.2. Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета, в том числе и бухгалтерского учета кредитных организаций
- 1.3. Учетная политика кредитной организации
- 1.3.1. Общие положения
- 1.3.2. Организационно – технический аспект учетной политики кредитной организации
- 1.3.3. Методологический аспект учетной политики кредитной организации
- 1.3.4. Налоговый аспект учетной политики кредитной организации
- 1.4. Предмет бухгалтерского учета в банках
- 1.5. Основные принципы бухгалтерского учета в банках
- 1.6. Метод бухгалтерского учета
- Тема 2. План счетов бухгалтерского учета кредитной организации и его составляющие
- 2.1. Характеристика плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
- Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы».
- 2.2. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс банка
- 2.3. Аналитический и синтетический учет в банках
- 2.3.1.Организация аналитического учета
- Форма основного лицевого счета
- 2.3.2. Организация синтетического учета
- Форма баланса банка
- 2.4. Техника и формы бухгалтерского учета в банках
- Тема 3. Бухгалтерский учет основной (уставной) деятельности коммерческих банков
- 3.1. Уставная деятельность коммерческих банков
- Организационная структура коммерческого банка
- Организационная структура бухгалтерии банка
- Тема 4. Организация и учет расчетных операций банков
- Понятие, виды и формы безналичных расчетов
- Порядок открытия расчетных и текущих счетов в коммерческом банке
- Организация и учет расчетов платежными поручениями
- 2. Платежное поручение
- 6. Сообщение
- 4. Перевод
- Организация и учет расчетов чеками
- 2. Заявление на выдачу чека
- 3. Списание (депонирование)
- 7. Зачисление
- Организация и учет расчетов аккредитивами
- 6. Сообщение
- 6. Сообщение
- Организация и учет расчетов по инкассо
- 3. Отгрузочные документы платежное требование
- 4. Отгрузочные документы платежное требование
- 7. Перевод
- Расчеты инкассовыми поручениями
- 1. Инкассовое поручение
- 5. Перевод
- 2. Инкассовое поручение
- Тема 5. Организация и учет межбанковских расчетов в российской федерации
- Организация учета межбанковских расчетов
- Виды межбанковских расчетов
- Децентрализованные межбанковские расчеты: корреспондентские отношения
- 2. Платежное поручение
- 1. Договор
- 11. Товар
- Децентрализованные межбанковские расчеты: межфилиальные расчеты
- 2. Платежное поручение
- 1. Договор
- 11. Товар
- Децентрализованные межбанковские расчеты: клиринговые расчеты
- 1. Договор
- 11. Товар
- 2. Платежное поручение
- Понятие и виды расчетов между ркц
- Начальные и ответные обороты в ркц
- Квитовка ответных оборотов по кредитовым авизо. Порядок открытия счетов оборотов в ркц за прошлый год
- Тема 6. Организация и учет кредитных операций в коммерческих банках
- Организация кредитных операций в коммерческом банке
- Порядок выдачи и учет кредитов, предоставленных банком юридическим лицам
- Организация и учет обеспечения возвратности кредита
- Организация и учет образования и использования резерва на возможные потери по ссудам
- Тема 7. Организация и порядок учета лизинговых и факторинговых операций банка
- Л изинговые операции в коммерческих банках
- 7.2. Бухгалтерский учет факторинговых операций
- Факторинговые операции в банках
- 10. Перевод
- Тема 8. Организация и порядок учёта депозитных операций коммерческих банков
- 8.2. Организация и учет поступлений и выплат по депозитным счетам
- Тема 9. Организация и порядок учета операций банка с ценными бумагами
- 9.1. Общие положения организации учета ценных бумаг
- 9.2. Операции с ценными бумагами, учитываемыми по цене приобретения
- 9.3. Операции с ценными бумагами торгового портфеля, учитываемыми по рыночной цене
- 9.4. Операции с ценными бумагами, учитываемыми банками-профессиональными участниками рынка ценных бумаг
- 9.5. Срочные операции с ценными бумагами
- 9.6. Выпуск банком облигаций и векселей
- 9.6. Общие вопросы организации операций с депозитными и сберегательными сертификатами
- 9.7. Бухгалтерский учет операций по формированию уставного капитала банков
- 9.8. Порядок создания резервов на возможные потери по операциям с ценными бумагами
- Тема 10. Бухгалтерский учет операций банков в иностранной валюте
- Тема 12. Порядок формирования и учет финансовых результатов деятельности банка. Отчетность коммерческих банков
- 1. Банковская отчетность и работа по ее составлению
- 4. Организация банковского аудита.