12.3. Учет доходов и расходов банка

Ведение учета доходов и расходов банков регламентируется «Правилами бухгалтерского учета доходов и расходов банков Украины», утвержденными постановлением Правления НБУ от 18 июня в 2003 г. № 255.

При расчете сумм процентных доходов и расходов по кредитным и депозитным соглашениям учитывается первый и не учитывается последний день действия договора. В банковской практике могут использоваться три метода определения количества дней, которые берутся в расчет во время начисления сумм процентных доходов и расходов, :

1) метод «факт/факт» — при начислении процентов выходят из фактического количества дней в месяце и в году;

2) метод «факт/360» — при расчете выходят из фактического количества дней в месяце, а количество дней в году берет условно за 360;

3) метод «30/360» — при расчете суммы процентов условно принимают количество дней в месяце за 30, а в году — за 360.

Метод определения количества дней для начисления процентов указывают в соглашении.

Определить сумму процентных платежей за срочным депозитом на сумму 500 грн, который размещен в другом банке на срок с 21 сентября до 10 ноября под процентную ставку 17 % годовых.

Расчет суммы процентных платежей (доходов) за разными методами приведен ниже:

Таблица 12.1