2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
Финансовый результат включает
- прибыльность,
- рентабельность,
которые относятся к показателям конечной финансовой деятельности.
1.1 Анализ прибыльности
Прибыль – часть чистого дохода, созданного в сфере материального производства, где находит отражение уровень организации производства, эффективность использования ресурсов, а также экономические взаимоотношения между предприятием, государством, покупателями, поставщиками и банком. Прибыль в экономическом анализе определяет факторную модель, принятую для всех предприятий и организаций, - модель образования и распределения прибыли в условиях рыночной экономики, которая включает ряд расчётов:
- прибыль от объёма продаж (80-85%),
- прибыль до налогообложения,
- чистая прибыль = прибыль до налогообложения – налог на прибыль (24%).
А) Анализ прибыли от объёма продаж
Прибыль от объёма продаж – основная прибыль, получаемая от промышленной деятельности, - получается как разница между выручкой от объёма продаж и НДС (акцизы и др. платежи), и себестоимостью продукции. Оформляется по форме №2, где определяется влияние следующих форм:
- объём продаж (прямо влияет на прибыль),
- себестоимость продукции (чем меньше себестоимость продукции, тем больше прибыль),
- качество и цены (условно только для прибыли считается, что чем больше цена, тем выше качество),
- ассортиментные сдвиги и коммерческие расходы (прямо на прибыль не влияют, надо пересчитывать на процент перевыполнения по объёму реализованной продукции).
Для анализа приведём следующую таблицу:
Таблица 1
Факторы, влияющие на прибыль
Показатель | Предыдущий год | Отчётный год |
Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов), тыс. руб. | 6 391 | 6 438 |
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 4 668 | 4 590 |
Коммерческие расходы, тыс. руб. | 188 | 200 |
Финансовый результат: прибыль (Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов) - Полная себестоимость реализованной продукции), тыс. руб. | 1 723 | 1 848 |
Вывод:
Прибыль в отчётном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 125 (1 848 – 1 723) тыс. руб. (12 + 78 + 47 – 12 = 125 тыс. руб. )
На это повлияли следующие факторы:
объём продаж:
6 438 / 6 391 * 100% = 100,7%
1 723 * 0,7% / 100% = 12 тыс. руб.
себестоимость продукции снижена на 78 (4 590 - 4 668) тыс. руб.
цены возросли, следовательно, улучшилось качество продукции и увеличилась прибыль:
6 438 - 6 391 = 47 тыс. руб.
коммерческие расходы возросли на 12 (200 – 188) тыс. руб.
Таким образом, положительно повлияли на прибыль первые 3 фактора, отрицательно - коммерческие расходы.
Б) Анализ прибыли до налогообложения
Прибыль до налогообложения включает:
- прибыль от объёма продаж,
- прибыль от внереализационных доходов и расходов,
- прибыль от операционных доходов и расходов.
К внереализационным доходам и расходам относят:
- прибыль/убыток от реализации и проч. выбытия основных средств,
- доходы/убытки от курсовой разницы валютных операций,
- доходы/убытки от ценных бумаг,
- расходы, связанные с различными финансовыми операциями,
- расходы по операциям с тарой.
К операционным доходам и расходам относят:
- доходы от участия других организаций,
- расходы, связанные с убытками по ЖКХ,
- прочие доходы/расходы.
Составляется таблица, данные для которой выписываются из формы №2:
Таблица 2
Показатели | Убыток, тыс. руб. | Прибыль, тыс. руб. |
Финансовый результат - прибыль от: |
|
|
- объёма продаж | - | 125 |
- операционных доходов/расходов | 210 | 855 |
- внереализационных доходов/расходов | 1 790 | 1 400 |
ИТОГО | 2 000 | 2 380 |
Итого до налогообложения | - | 380 |
Общий финансовый результат включает:
- прибыль/убыток от реализованной продукции,
- прибыль/убыток от реализации и проч. выбытия основных средств,
- доходы/убытки от курсовой разницы валютных операций,
- доходы от ценных бумаг и других финансовых вложений,
- расходы, связанные с различными финансовыми операциями,
- внереализационные доходы/расходы (по операциям с тарой, списанные дебиторские и кредиторские задолженности, прибыль от сдачи имущества в аренду и др.)
При анализе прибыли необходимо обратить внимание на доходы, а наибольшее внимание – на расходы с выявлением резервов(результатов?) производства. Таким образом, при анализе прибыли основной прибылью является прибыль от объёма продаж, на которую оказывают влияние следующие факторы:
- объём продаж,
- себестоимость продукции,
- ассортиментные структурные сдвиги продукции,
- коммерческие расходы,
- цены (через качество и цены).
По прочей прибыли следует обратить внимание на убытки и расходы, и по какой причине они произошли (например, убытки по таре, расходы по ЖКХ, прочие расходы).
На основе произведённого анализа намечаются пути повышения прибыли, к которым относятся внешние и внутренние факторы:
А) внешние факторы:
- уровень инфляции,
- цены,
- транспортные факторы,
- политические факторы,
- экологические и другие факторы;
Б) внутренние факторы:
- изменение себестоимости продукции,
- качество и условия сбыта,
- ассортиментность структуры,
- реклама и сервис (послепродажное обслуживание).
Билет 20.
- Балансовый приём анализа, его сущность и значение.
- Анализ структуры пассива баланса банка.
- 1. Метод экономического анализа, его особенности.
- 2. Анализ структуры привлечения средств банка.
- 1. Экономический анализ, как функция управления, средства мобилизации резервов.
- 2. Анализ динамики капитала и фондов банка.
- Собственный капитал
- 1. Виды экономической информации, сущность и значение.
- 2. Классификация и анализ активов по степени риска банка.
- Требования, предъявляемые к экономической информации.
- 2. Анализ структуры активных операций банка.
- 1. Анализ ассортимента, структуры продукции.
- 2. Использование информационных технологий для проведения анализа в банках..
- 1. Анализ качества, конкурентоспособности продукции.
- 2. Сравнительный анализ доходности вложений в ценные бумаги различного вида.
- 1. Роль горизонтального и вертикального анализа баланса и отчётности.
- 2. Показатели текущей, мгновенной и долгосрочной ликвидности, их анализ по балансу.
- 1. Анализ кредитов по степени риска и по срокам.
- 2. Анализ выполнения договорных обязательств по поставке продукции.
- 1. Система показателей ликвидности, их анализ по предприятию.
- 2. Анализ соотношения собственных и привлечённых средств банка.
- 1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
- Анализ процентной политики банка.
- 1. Методика оценки финансовых результатов банка.
- 2. Показатели проведения анализа деловой активности предприятия.
- 1. Анализ показателей рентабельности (доходности) предприятия.
- 2. Достаточность капитала банка, сущность, анализ.
- 1. Анализ показателей ликвидности банка.
- 2. Внутренний и внешний анализ, их разновидности (по предприятию).
- 1. Традиционные приёмы анализа.
- 2. Анализ доходов и расходов операций с ценными бумагами.
- 1. Особенности проведения анализа валютных операций.
- 2. Система показателей финансовой устойчивости предприятия, их анализ.
- 1. Анализ кредитоспособности предприятия и определение класса кредитоспособности.
- 1. Виды экономического анализа, их особенности.
- 2. Методы анализа деятельности банка на основе публикуемой отчётности.
- 1. Содержание и роль экономического анализа в банковской деятельности.
- 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
- 1. Методика рейтинговой оценки работы предприятия.
- 2. Анализ активов по степени ликвидности в банковской деятельности.
- 1. Анализ ликвидности, платежеспособности, расчётно-платёжной дисциплины предприятия.
- 2. Анализ привлечения средств по степени их востребования в банковской деятельности.
- 1. Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия.
- 2. Анализ доходов и расходов банка по основным направлениям.
- 1. Анализ оборачиваемости оборотных средств.
- 2. Оценка соблюдения экономических нормативов ликвидности, установленных цб.
- 1. Анализ кредитного портфеля банка по срокам доходности, отраслевой принадлежности.
- 2. Анализ финансовой устойчивости предприятия с учётом получения кредита.
- 1. Функции коммерческих банков.
- 2. Анализ показателей доходности.
- 1. Оперативный, ретроспективный и перспективный анализ.
- 2. Анализ состояния и динамики собственных и привлечённых средств банка.
- 1) Собственный капитал.
- 1. Причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженности и их анализ (по предприятию). Анализ дебиторской задолженности
- Состав и движение дебиторской задолженности
- Анализ кредиторской задолженности
- 2. Структура источников средств банка.
- 1. Динамика объёма привлечённых средств банка.
- 2. Методика рейтинговых оценок предприятия.
- 1. Особенности методики комплексного анализа деятельности банка.
- 2. Оценка выполнения плана производства и реализации продукции.
- Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности.
- Анализ доходности, рентабельности деятельности банка.