2.3 Учет операций с использованием банковских пластиковых карточек на примере оао "асб Беларусбанк"
Для учета денежных средств и отражения в бухгалтерском учете операций с использованием личных дебетовых карточек учреждения ОАО «АСБ Беларусбанк» открывают физическим лицам карт-счета на балансовых счетах 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» (далее – карт-счета).
Для учета денежных средств и отражения в бухгалтерском учете операций с использованием корпоративных дебетовых карточек учреждения ОАО «АСБ Беларусбанк» открывают юридическим лицам карт-счета на соответствующих балансовых счетах группы счетов 311 «Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами», на балансовых счетах 1711 «Карт-счета банков-резидентов», 1712 «Карт-счета банков-нерезидентов» (карт-счета).
При депонировании денежных средств (страховой депозит) для обеспечения операций с использованием личных карточек учреждения ОАО «АСБ Беларусбанк» открывают физическим лицамсчет на балансовом счете 3154 «Средства, полученные от физических лиц в качестве обеспечения исполнения обязательств». При депонировании денежных средств (страховой депозит) для обеспечения операций с использованием корпоративных карточек учреждения ОАО «АСБ Беларусбанк» открывают банкам, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям счета на соответствующих балансовых счетах 1715 «Средства, полученные от банков-резидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств», 1716 «Средства, полученные от банков-нерезидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств», 3151 «Средства, полученныеот небанковских финансовых организаций в качестве обеспечения исполнения обязательств»,3152 «Средства, полученные от коммерческих организаций в качестве обеспечения исполненияобязательств», 3153 «Средства, полученные от индивидуальных предпринимателей в качествеобеспечения исполнения обязательств» (далее – счета по учету страхового депозита).
Возмещение банку затрат на изготовление и обслуживание карточки (если это предусмотрено договором), а также пополнение счета по учету операций с карточками и счетастрахового депозита может осуществляться как наличными денежными средствами (в случаях,предусмотренных законодательством Республики Беларусь), так и в безналичном порядке.
При осуществлении операций с пластиковыми карточками банк-участник платежной системы в соответствии с правилами платежной системы, условиями договоров, с установленными вознаграждениями, а также в соответствии с законодательством Республики Беларусь несет расходы и/или получает доходы, которые отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с экономической сущностью оказанной (полученной) услуги на соответствующихбалансовых счетах:
80ХХ «Процентные доходы» – проценты за пользование овердрафтом, кредитом и т.п.;
8101 «Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов клиентов» –вознаграждения, полученные банком, определенные договором карт-счета, заключенным между банком и клиентом;
8131 «Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками» –вознаграждения, полученные банком по операциям с пластиковыми карточками, эмитированными другими банками; от платежных систем; за зачисление средств на карт-счета; по договорам с ОТС и поставщиками услуг;
8380 «Неустойка (штрафы, пеня)» – неустойка, штрафы, пеня, полученные банком в случаях, оговоренных в договоре карт-счета;
8299 «Прочие банковские доходы» – средства, поступившие в оплату стоимости карточки, прочие банковские доходы по операциям с пластиковыми карточками;
90ХХ «Процентные расходы» – проценты, начисленные по остаткам средств на карт-счетах и т.п.;
9131 «Комиссионные расходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками» –вознаграждения, уплаченные банком по операциям с пластиковыми карточками;
9255 «Расходы по услугам автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем, международных телекоммуникационных систем передачиинформации и (или) совершения платежей» – платежи (отчисления) организациям международных платежных систем (VISA, MasterCard и т.д.) за пользование системой, предоставленные услуги и т.п.;
9380 «Неустойка (штрафы, пеня)» – неустойка, штрафы, пеня, уплаченные банком;
9299 «Прочие банковские расходы» – списание стоимости карточки, прочие банковскиерасходы по операциям с пластиковыми карточками.
Бухгалтерский учет доходов и расходов в иностранной валюте осуществляется на балансовых счетах 8 и 9 классов с обязательным ежедневным пересчетом в белорусские рубли через балансовые счета 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».
Дебетовое сальдо по карт-счету, образовавшееся в пределах лимита расходов, в течение банковского дня отражается по дебету счетов по учету денежных средств личных дебетовых и корпоративных карточек и в конце операционного дня закрывается учреждениембанка ежедневно с отражением на соответствующих счетах 2‑го класса «Кредитные и иные активные операции с клиентами».
Дебетовое сальдо по карт-счету, образовавшееся сверх лимита расходов, в течение банковского дня отражается по дебету счетов по учету денежных средств личных дебетовых и корпоративных карточек и далее учитывается на отдельном лицевом счете 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками».
Cверх лимита расходов списываются денежные средства по неавторизованным операциямпо карточкам международных платежных систем MasterCard Worldwide и VISA International, курсовая разница от конверсии иностранных валют (при проведении операций в валюте, отличной от валюты счета).
Отражение обязательств банка по предоставлению овердрафта банкам и юридическим лицам осуществляется соответственно на внебалансовых счетах 99110 «Обязательства перед банками по предоставлению денежных средств», 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств».
При проведении расчетов по операциям с использованием карточек могут использоваться следующие балансовые счета:
- счет 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» –для учета временной задолженности других банков-участников системы по операциям с карточками (средства, причитающиеся к поступлению от других банков);
- счет 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» –для учета временной задолженности банка перед другими банками-участниками системы по операциям с карточками (средства, причитающиеся к перечислению другим банкам);
- счет 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» –для учета временной задолженности клиентов перед банком по операциям с карточками (средства, причитающиеся к поступлению от клиентов банка);
- счет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» –для учета временной задолженности банка перед его клиентами по операциям с карточками. Данный счет используется также для учета средств, поступивших для выплаты заработной платы и прочих доходов с использованием банковской пластиковой карточки;
- счет 3813 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету банка» – для учета остатков средств, списанных с текущих (расчетных) счетов клиентов, в случае закрытия счетов при переходе клиентов во вновь избранный ими банк, не проведенных по корреспондентскому счету банка из-за отсутствия (недостаточности) средств на корреспондентском счете банка;
- счет 6339 «Клиринговые счета» – для отражения в учете чистой дебетовой (кредитовой)позиции банка при расчетах по операциям с пластиковыми карточками на основе клиринга.
Учет сумм на вышеназванных счетах по учету средств в расчетах следует вести только на временной основе.
Для проведения и отражения в бухгалтерском учете банка операций с использованием карточек применяются мемориальные ордера, оформленные в установленном порядке.
Списание денежных средств со счетов держателей карточек в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк» (ОПЕРУ) выполняется на основании реестров, сформированных согласно файлам операций, поступающих от РЦПК. Данные реестры не подлежат распечатке и хранятся в электронном видев программном обеспечении «SC‑Card». Распечатке подлежит Справка по списаниюденежныхсредств со счетов держателей карточек, содержащая следующие реквизиты: номер учреждения ОАО «АСБ Беларусбанк» (ОПЕРУ), время и дата списания, лицевой балансовый счет, итоговая сумма списания по реестру, основание для списания (№ реестра), подпись ответственного исполнителя.
Для осуществления расчетов по операциям с карточками по субкорреспондентским счетам учреждений банка последние представляют в центральный аппарат постоянно действующие платежные поручения на осуществление данных операций.
Для отражения операций в ПВН, ППКП, в инфокиосках в учреждениях банка открываются отдельные лицевые счета на балансовых счетах 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» и 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками», которые по тексту таблицы имеют следующие обозначения:
- по операциям в ПВН: 3802-I, 3812-I;
- по операциям в ППКП: 3802-II;
- по операциям в инфокиосках: 3802-III, 3812-III;
- по операциям держателей карточек учреждения ОАО «АСБ Беларусбанк» : 3802-IV, 3812-IV;
- для расчетов по операциям в иностранной валюте: 3812-V;
- для перечисления денежных средств с вкладных счетов на карт-счета: 3802-VI; 3812-VI.
При необходимости могут открываться дополнительные лицевые счета для расчетов по операциям с пластиковыми карточками.
В приложении Б приведем примеры бухгалтерских проводок для отражения операций с использованием банковских пластиковых карточек.
По результатам проведенного в главе исследования можно отметить, что процесс бухгалтерского учета безналичных операций в ОАО «АСБ Беларусбанк» соответствует правилам ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, а также требованиям, предъявляемым со стороны пруденциального надзора требованиям.
- Реферат
- Введение
- 1 Теоретические аспекты безналичных расчетов
- 2 Практика осуществления безналичных расчетов в оао «асб Беларусбанк»
- 2.1 Порядок оформления и учет безналичных расчетов с использованием платежных поручений
- 2.2 Особенности оформления и учет безналичных расчетов с использованием платежных требований
- 2.3 Учет операций с использованием банковских пластиковых карточек на примере оао "асб Беларусбанк"
- 3 Состояние и перспективы осуществления безналичных расчетов в Республике Беларусь
- Заключение
- Список использованных источников
- Приложение а