27. Учет активных операций с долговыми ценными бумагами

Активные операции с ценными бумагами - это размещение средств в ценные бумаги в целях получения дохода. В настоящее время для отражения в учете приобретаемых долговых ценных бумаг в плане счетов предусмотрены счета:

501 (А) -Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости. Приобретаются в целях получения дохода от перепродажи при выгодном изменении курса;

502 (А) - при приобретении цели не ясны;

503 (А) - Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения. Приобретаются в целях получения доходов в виде процентов или купонов по этим бумагам.

1. Приобретение долговых обязательств

Дебет 501 Долговые обязатльства , оцениваемые по справедливой стоимости

Дебет 502 Долговые обязательства , имеющиеся в наличии для продажи

Дебет 503 Долговые обязательства, удерживаемые до погашения

Кредит 30102 Корреспондентский счет кредитной организации в Банке Росии

Кредит30110 Коррееспондентский счет в кредитных организациях-корреспондентах

Кредит 30109 Корреспондентский счет банков-корреспондентов

2. Учтены затраты по приобретению долевых ценных бумаг

Дебет 501 Долговые обязатльства , оцениваемые по справедливой стоимости

Дебет 502 Долговые обязательства , имеющиеся в наличии для продажи

Дебет 503 Долговые обязательства, удерживаемые до погашения

Кредит 50905 Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг

3..Отражается доход по долговым ценным бумагам:

- в отсутствии неопределенности в получении дохода

Дебет 501 Долговые обязатльства , оцениваемые по справедливой стоимости

Дебет 502 Долговые обязательства , имеющиеся в наличии для продажи

Дебет 503 Долговые обязательства, удерживаемые до погашения

Кредит 706 Доходы

- при наличии неопредленности в получении дохода

Дебет 501 Долговые обязатльства , оцениваемые по справедливой стоимости

Дебет 502 Долговые обязательства , имеющиеся в наличии для продажи

Дебет 503 Долговые обязательства, удерживаемые до погашения

Кредит 50407 Процентные доходы по долговым обязательствам

Переоценка долговых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости относится на финансовые результаты текущего года - сч. 706 ( положительная отражается как доход, отрицательная - расход). Положительная переоценка долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи учитывается на счете 10603 Положительная разница при переоценке, отрицательная переоценка долговых обязательств - на сч. 10605 Отрицательная разница.Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, переоценке не подлежат, для отражения изменения их стоимости создаются резервы на возможные потери:

Д 706 Расходы К 50319 Резервы на возможные потери.