32.Характеристика балансовой части плана счетов

Действующий план счетов разрабатывается Банком России с учетом основных принципов (допущений)бухгалтерского учета. Структура и состав счетов не должны противоречить Гражданскому кодексу Российской Федерации, федеральным законам "О банках и банковской деятельности" от 2.12. 90 г. №395-I и "О Центральном банке (Банке России)" от 10.07.02 г.

В настоящее время в плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций . являющегося составной частью Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации от 26.03.07 г. №302-П, 5 частей (глав): Части (главы) , в свою очередь, состоят из разделов и подразделов:

Глава А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Разделт1 . Капитал

На счетах этого раздела учитываются собственные средства банка - уставный капитал, добавочный, резервный фонд, нераспределенная прибыль.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.

- Денежные средства

- Драгоценные металлы

Раздел 3. Межбанковские операции.

- Межбанковские расчеты

- Межбанковские привлеченные и размещенные средства.

На счетах этого раздела отражается движение денежных средств по корреспондентским счетам банка, а также на депозитных и кредитных счетах.

Раздел 4. Операции с клиентами.

- Средства на счетах

- Депозиты

- Прочие привлеченные средства

- Кредиты предоставленные

- Прочие размещенные средства

- Прочие активы и пассивы

Счета этого раздела предназначены для отражения операций по счетам клиентов банка.

Раздел 5. Операции с ценными бумагами..

- Вложения в долговые обязательства

- Вложения в долевые ценные бумаги

- Учтенные векселя

- Выпущенные ценные бумаги

Раздел 6. Средства и имущество.

- Участие

- Расчеты с дебиторами и кредиторами

- Имущество

- Доходы и расходы будущих периодов.

Раздел 7. Результаты деятельности.

На счетах этого раздела отражается финансовый результат деятельности кредитной организации.

В официально публикуемой отчетности кредитных организаций в бухгалтерский баланс включают данные по счетам части(главы) Б "Счета доверительного управления". В составе этой части две группы счетов:

- Активные счета

- Пассивные счета.

При составлении бухгалтерских проводок эти счета корреспондируют друг с другом. На счетах части Б учитывается имущество, принятое от учредителей доверительного управления кредитной организацией - доверительным управляющим.