2.7. Расчеты аккредитивами
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент)по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк)произвести такие платежи. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику.
Виды аккредитивов.Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
отзывные и безотзывные.
Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этих случаях банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет №40901 «Аккредитивы к оплате». Депонирование средств в банке поставщика может быть произведено и за счет ссуды, полученной плательщиком в банке-эмитенте. В отечественной банковской практике не предусмотрено выставление аккредитива частично за счет собственных средств покупателя и частично за счет ссуды банка, то есть по конкретному аккредитиву может быть использован только один источник платежа.
Непокрытый аккредитив -это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент удовлетворяет, как правило, в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и исполняющим банком прямых корреспондентских отношений. При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика - получателя средств со своего корреспондентского счета в этом банке (счете ЛОРО).
Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания считается, что аккредитив отзывный.Особенность отзывного аккредитива в том, что он может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом (по письменному распоряжению плательщика) без предварительного согласования с поставщиком. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, выставленные поставщиком и принятые его банком, до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.
Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
Открытие аккредитива.Использование аккредитивной формы расчетов предусматривается в основном договоре между плательщиком и поставщиком, где, в частности, оговариваются: конкретные условия расчетов по аккредитиву, срок его действия, вид аккредитива и способ его исполнения, наименование банков плательщика и поставщика, перечень документов, против которых производится оплата, и др. Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк в качестве платежного инструмента аккредитив на стандартизированном бланке, где кроме обязательных реквизитов должен указать:
номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом аккредитиве;
срок действия аккредитива (число, месяц и год его закрытия);
вид аккредитива (отзывный, безотзывный);
полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву;
наименование товаров (работ, услуг) для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров, грузополучателя.
При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива. Учет сумм открытых клиенту аккредитивов осуществляется банком-эмитентом:
по покрытому аккредитиву – на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы»;
по непокрытому аккредитиву – на внебалансовом счете 91404 «Гарантии, выданные банком».
Сумма открытого клиенту аккредитива (покрытого) переводится банком-эмитентом через систему межбанковских расчетов в исполняющий банк, где депонируется на балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате». При поступлении от банка-эмитента непокрытого аккредитива сумма аккредитива учитывается на внебалансовом счете 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком». Аккредитив готов к использованию.
Получение средств по аккредитиву. Для получения денежных средств по аккредитиву поставщик после отгрузки товаров представляет в исполняющий банк реестры счетов (4 экз.), отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива. Исполняющий банк обязан проверить соответствие представленных документов условиям аккредитива, правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати получателя средств заявленным в карточке с образцами подписей и оттиска печати. При нарушении хотя бы одного из условий аккредитива выплаты по нему не производятся (например, если в реестре счетов отсутствуют даты отгрузки, номера товарно-транспортных документов, номера почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номера и даты приемно-сдаточных документов и вид транспорта, которым отправлен груз и т.д.).
При выплате по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов поставщика, зачисляется на его счет. Первый экземпляр реестра помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств со счета «Аккредитивы к оплате» по покрытому (депонированному) аккредитиву или основания для списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента открытого в исполняющем банке по непокрытому (гарантированному) аккредитиву. Второй экземпляр реестра с приложением товарно-транспортных документов и отметкой исполняющего банка, а также третий экземпляр направляются банку-эмитенту для вручения плательщику и одновременно для отражения операции по использованию аккредитива в банке-эмитенте. Четвертый экземпляр реестра выдается поставщику в качестве расписки в приеме реестра счетов.
Акцепт уполномоченным покупателя. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт реестров счетов и отгрузочных документов уполномоченным лицом покупателя. В этом случае представитель покупателя обязан представить исполняющему банку:
доверенность, выданную организацией, выставившей аккредитив;
паспорт или иной документ, удостоверяющий личность уполномоченного;
образец своей подписи (заполняется в банке на карточке с образцами подписей и оттиска печати).
Уполномоченное плательщиком лицо на всех экземплярах бланков реестра счетов заполняет следующие реквизиты:
«Акцептован за счет аккредитива от ____________ №__________________ (дата) |
Уполномоченным ________________________________________________ (Ф.И.О., паспортные данные) |
________________________________________________________________ (наименование организации покупателя) |
Подпись___________________ |
Дата_______________________ |
Аналогичную надпись уполномоченное лицо делает и на товарно-транспортных и других документах, требуемых в соответствии с условиями аккредитива.
Выплаты по аккредитиву наличными деньгами не допускаются.
Закрытие аккредитива. Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:
по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка). В этом случае банку-эмитенту посылается уведомление исполняющим банком;
по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможет по условиям аккредитива. Неиспользованная или отозванная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту на тот счет, с которого депонировались средства.
Аккредитивная форма расчетов имеет ряд несомненных достоинств, которые выражаются для обеих сторон в определенных гарантиях. Для поставщика – это твердое и надежное обеспечение платежа, покупатель же получает заказанную продукцию в соответствии с предусмотренными условиями, а если поставка не состоится – гарантию возврата депонированных средств. Поэтому применение аккредитивной формы расчетов в РФ перспективно и гораздо эффективнее предварительной оплаты платежными поручениями, получившей у нас распространение в целях гарантии платежа. На сегодня аккредитивы занимают в структуре безналичных платежей в РФ менее 1 процента, в тоже время в развитых западных странах их доля в межхозяйственных расчетах составляет от 40 до 60 процентов).
Рисунок 2.3 Схема документооборота при использовании покрытого аккредитива
заявление на открытие аккредитива;
списание средств со счета плательщика, приход внебалансового счета 90907 «Выставленные аккредитивы»;
перевод суммы аккредитива через систему межбанковских расчетов в исполняющий банк;
депонирование суммы аккредитива на счете 40901 «Аккредитивы к оплате»;
сообщение поставщику об открытии аккредитива;
отгрузка товара;
представление реестра счетов-фактур и товарно-транспортных документов в исполняющий банк;
зачисление суммы платежа на расчетный счет поставщика;
пересылка реестров счетов и товарно-транспортных документов в банк-эмитент;
списание суммы использованного аккредитива с внебалансового счета 90907;
передача реестра счетов-фактур и товарно-транспортных документов плательщику.
- Тема 1. Происхождение, сущность и функции денег. Роль денег в рыночной экономике
- 1.1. Происхождение денег
- 1.2. Сущность и свойства современных денег
- 1.3. Функции и роль денег
- 1.4. Эволюция форм денег
- 1.5. Классификация видов денег
- Контрольные вопросы для самопроверки
- Литература
- Тема 2. Денежное обращение
- 2.1 Содержание и структура денежного обращения и денежного оборота
- 2.2. Организация наличного денежного обращения в рф
- 2.3. Принципы налично-денежных расчетов различных экономических субъектов
- 2.4. Сущность и принципы организации безналичных расчетов
- 2.5. Виды банковских счетов, порядок их открытия и ведения
- 2.6. Расчеты платежными поручениями
- Оказанные услуги, выполненные работы (при условии обслуживания поставщика и плательщика разными банками
- 2.7. Расчеты аккредитивами
- 2.8. Расчеты чеками
- 2.9. Расчеты по инкассо
- 2.10. Расчеты векселями. Вексельное обращение
- 2.11. Расчеты банковскими картами
- Покупки в торговой точке
- 2.12. Организация межбанковских расчетов
- Контрольные вопросы для самопроверки
- Литература
- 3.1. Понятие и элементы денежной системы
- 3.2. Эволюция типов денежных систем: биметаллизм и монометаллизм
- 3.3. Денежная система рф, ее элементы и особенности построения
- 3.4. Денежная масса: понятие и структура
- Контрольные вопросы для самопроверки
- Литература
- Тема 4. Инфляция
- 4.1. Сущность и история развития инфляции
- 4.2 Факторы инфляции и ее измерение
- 4.3. Социально-экономические последствия инфляции
- 4.4. Формы и виды современной инфляции
- 4.5. Государственное регулирование инфляции. Инструменты антиинфляционной политики
- 4.6. Методы стабилизации денежного обращения страны
- Контрольные вопросы для самопроверки
- Литература
- Тема 5. Ссудный капитал и кредит.
- 5.1. Ссудный капитал и источники его формирования
- 5.2. Рынок ссудных капиталов
- 5.3. Сущность ссудного процента, норма ссудного процента
- 5.4. Основы формирования уровня ссудного процента
- 5.5. Виды процентных ставок, границы ссудного процента.
- 5.6. Сущность и функции кредита.
- 5.7. Роль кредита, формы кредита, принципы кредитования.
- 2. В зависимости от назначения кредит делится на:
- 7. По методу погашения различают:
- 5.8. Особенности развития кредитных отношений
- Контрольные вопросы для самопроверки
- Литература
- Тема 6. Национальная кредитно-банковская система
- 6.1. Понятие и структура кредитной системы
- 1.Например, по характеру деятельности:
- 2.В зависимости от вида проводимых операций:
- 6.2 Понятие и структура банковской системы рф. Принципы построения банковской системы;
- 6.3. Модели построения современных банковских систем
- 6.4. Кредитно-финансовые институты и их роль в накоплении и мобилизации капитала.
- 1. Инвестиционные фонды.
- Контрольные вопросы для самопроверки
- Литература
- Тема 7. Коммерческие банки и их операции
- 7.1. Возникновение и развитие банков.
- 7.2. Сущность и функции коммерческих банков.
- 7.3. Виды коммерческих банков.
- 7.4. Бухгалтерский баланс коммерческого банка.
- 7.5. Пассивные операции коммерческих банков, их структура
- 7.6. Активные операции коммерческих банков, их основные виды.
- 7.7. Прибыль и ликвидность коммерческих банков.
- Контрольные вопросы для самопроверки
- Литература
- Тема 8. Центральный банк и его функции
- 8.1. Центральные банки и основы их деятельности.
- 8.2. Особенности функционирования России в период 1860-1990 гг.
- 8.3. Принципы независимости центрального банка рф (Банка России), его организационная структура.
- 8.4. Цели, задачи и функции центрального банка рф.
- 8.5. Денежно-кредитная политика центрального банка рф. Инструменты и методы денежно-кредитной политики.
- Контрольные вопросы для самопроверки
- Литература
- Тема 9. Национальная, мировая, региональная валютные системы
- 9.1. Понятие и уровни валютной системы. Иностранная валюта
- 9.2. Сущность и элементы национальной валютной системы
- 9.3. Мировая валютная система и ее эволюция
- Эволюция мировой валютной системы
- 9.4. Европейская валютная система
- Контрольные вопросы для самопроверки
- Литература
- Тема 10. Валютный рынок и платежный баланс
- 10.1 Сущность и функции валютного рынка
- 10.2 Структура валютного рынка
- 10.3 Характеристика участников валютного рынка
- 10.4 Валютный курс и его виды
- 1. По способу установления:
- 3. По характеру установления:
- 4. В зависимости от вида участника сделки:
- 6. По способу расчета и учета инфляции:
- 10.5 Факторы валютного курса
- 10.6 Содержание и структура платежного баланса страны
- Принцип равновесия означает следующее:.
- Правила составления национального платежного баланса
- 1. Счет текущих операций
- Контрольные вопросы для самопроверки
- Литература