2.3 Учет операций, связанных с изменением величины добавочного капитала коммерческого банка
добавочный капитал кредитный коммерческий банк
Добавочный капитал банка учитывается на балансовом счете 1-го порядка №106 "Добавочный капитал", по счетам 2-го порядка: №10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" (П), №10602 "Эмиссионный доход" (П), №10603 "Стоимость безвозмездно полученного имущества" (П) и №10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" (П). Аналитический учет по счету №10601 ведется в лицевых счетах, открываемых на каждый предмет переоцениваемого имущества. В аналитическом учете к счетам №10602, №10603 и №10604 открывается по одному лицевому счету.
Счет №10601 образуется при проведении переоценки основных средств. Добавочный капитал, полученный банком в результате переоценки имущества, может использоваться как источник покрытия стоимости имущества при его выбытии и реализации, для уценки объекта имущества и на капитализацию.
В таблице 1 приведем перечень операций, связанных с изменением добавочного капитала кредитной организации.
Таблица 1
Перечень операций, связанных с изменением добавочного капитала кредитной организации
№ |
Содержание операции |
Контировка |
Комментарий |
||
Дебет |
Кредит |
||||
1.3.1 |
Произведена переоценка: |
Кредитная организация имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по восстановительной (текущей) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.3, приложение 10, п.2.8 |
|||
- увеличение стоимости числящихся на балансе кредитной организации по состоянию на начало отчетного года объектов основных средств до их восстановительной стоимости |
60401 |
10601 |
Результаты переоценки основных средств на 1 января отчетного года подлежат отражению в бухгалтерском учете оборотами за январь. При невозможности отражения в этот срок в силу определенных причин крайний срок для отражения переоценки - последний рабочий день марта отчетного года. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.2.8.1, п.2.8.4 |
||
10601 |
60601 |
Одновременно в обязательном порядке осуществляется доначисление амортизации с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.2.8.2 |
|||
- уменьшение стоимости объектов основных средств в результате их переоценки |
60601 |
10601 |
- уменьшение амортизации объекта основных средств с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.2.8.3 |
||
10601 |
60401 |
- на сумму уценки основных средств до их восстановительной стоимости в результате применения указанных выше способов переоценки. |
|||
70606 |
10601 |
- на сумму превышения в случае, если сумма уценки объекта превышает остаток на лицевом счете учета прироста стоимости имущества при переоценке (с учетом уменьшения амортизации и ранее проводившихся дооценок). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.2.8.3 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П,приложение 4, " Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации", символ 26306 |
|||
В случае, когда в результате последующей(их) переоценки(ок) происходит дооценка объекта |
60401 |
10601 |
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.2.8.1 |
||
10601 |
60601 |
Одновременно в обязательном порядке осуществляется доначисление амортизации с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.2.8.2 |
|||
10601 |
70601 |
- на сумму дооценки, равную сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счета расходов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.2.8.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4, "Другие операционные доходы", символ 16303 |
|||
1.3.2 |
Капитализированы средства, полученные от прироста стоимости имущества при переоценке |
10601 |
10207 10208 |
- на сумму средств, полученных в результате проведенной по решениям Правительства РФ переоценки находящихся на балансе кредитных организаций основных средств, а также средства от переоценки объектов основных средств по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам в сумме, принимаемой в расчет величины собственных средств (капитала) на дату оценки. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.2.6, п.4.1.1, п.4.1.6 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.3 |
|
10602 |
- на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций. |
||||
1.3.3 |
Доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации. |
60322 |
10602 |
Порядок аналитического учета на счетах по учету добавочного капитала определяется кредитной организацией. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.3 |
|
1.3.4 |
Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости |
10602 |
10207 10208 |
Учет уставного капитала ведется по лицевым счетам акционеров на номинальную стоимость акций. Эти средства приходуются в уставный капитал после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг без отражения на накопительном счете. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.2.6, п.4.1.1, п.4.1.6 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.3 |
|
10602 |
- на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции. |
||||
1.3.5 |
Погашение убытков предшествующих лет |
10602 |
10901 70802 |
Погашение убытка проводится по решению общего собрания учредителей, участников кредитной организации. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.3 |
- Введение
- Глава 1. Понятие и сущность добавочного капитала в кредитной организации
- 1.1 Понятие капитала коммерческого банка
- 1.2 Понятие добавочного капитала коммерческого банка
- Глава 2. Учет добавочного капитала в кредитной организации
- 2.1 Порядок проведения переоценки имущества кредитных организаций
- 2.2 Порядок размещения банком собственных акций и формирования эмиссионного дохода
- 2.3 Учет операций, связанных с изменением величины добавочного капитала коммерческого банка
- Глава 3. Практическое задание.
- 3.1 Баланс АКБ «Москва» на 1 сентября 2007 г.
- 3.2 Журнал регистрации операций АКБ «Москва» за 1 сентября 2007 г.
- 3.3 Отражение операций АКБ «Москва» за 1 сентября 2007 г. на балансовых счетах
- 3.5 Баланс АКБ «Москва» на 2 сентября 2007 г.
- 3.6 Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ «Москва» на 1 сентября 2007 г. и на 2 сентября 2007 г.
- Заключение