2.3 Анализ прибыли банка
Прибыль - основной финансовый показатель результативности деятельности банка. В общем виде размер прибыли зависит от 3 глобальных компонентов: доходов; расходов; налогов и иных обязательных платежей банка.
Общая схема формирования прибыли банка: доходы от пассивных операций + доходы от активных операций [операционные доходы (процентные + непроцентные) + прочие доходы] - расходы операционные (процентные + непроцентные) - прочие расходы = прибыль (чистый доход).
Уровень прибыльности нуждается в постоянном количественном и качественном анализе. Здесь может быть 3 подхода:
1) выявление общей тенденции. Положительная оценка дается, если фиксируется тенденция роста уровня прибыльности в основном за счет процентной маржи и/или непроцентных доходов. При этом элементы процентного и непроцентного дохода должны быть должны быть дополнительно оценены с точки зрения перспектив сохранения соответствующих источников в будущем. Оценка банка по прибыльности по крайней мере не повышается, если фиксируемая повышательная тенденция связана преимущественно с неустойчивыми и непредвиденными доходами.
Как при выявлении тенденции, так и в других случаях прибыль по видам деятельности следует оценивать: «по горизонтали» - в динамике за исследуемые периоды; «по вертикали» - в плане структуры прибыли.
2) использование финансовых коэффициентов. Например:
а) К1 = Прибыль за период / Активы (средний размер за период);
К2 = Прибыль до уплаты налогов / Активы;
К3 = Прибыль / СК банка;
К4 = Прибыль / УК банка;
К5 = Дивиденд на одну акцию (пай) / Средняя цена акции (пая).
Коэффициентный анализ позволяет выявлять количественные взаимосвязи между различными разделами и группами статей баланса и тем самым оценивать конкретные аспекты деятельности банка.
3) применение факторного анализа. Формула факторного анализа прибыли имеет следующий вид:
Прибыль = СК * (Доход / Активы) * (Активы / СК) * (Прибыль / Доход).
Завершающей характеристикой прибыльности банка можно считать рентабельность или норму прибыли:
Р = (Пр : К) * 100%
Наиболее распространенным является показатель нормы чистой прибыли на капитал банка, известный как показатель ROE (return on equity):
Р1 = Прибыль / Капитал
Эта формула может быть представлена в ином виде:
Прибыль / СК = (Прибыль / Доход) * (Доход / Активы) * (Активы / СК).
Данный показатель способен довольно точно характеризовать средств, вкладываемых участниками в банк.
Второй важнейший показатель эффективности работы банка - норма прибыльности активов (ROA - return on assets):
Р2 = Прибыль / Активы.
Вместе с тем целесообразно регулярно рассчитывать частные показатели эффективности: отдельных центров ответственности (филиалов, отделений, отделов); отдельных направлений работы (групп банковских операций, отдельных продуктов банка).
Чистая балансовая прибыль - это прибыль, оставшаяся у Банка после уплаты налогов и других обязательных платежей.
Определение результатов деятельности должно производиться ежемесячно. Результат финансовой деятельности отражается в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».
В ходе анализа динамики финансовых результатов рассчитываются следующие показатели:
- абсолютное отклонение (разница между прибылью отчетного и базового периода);
- темпы роста (отношение прибыли отчетного периода к прибыли базового периода, выраженное в процентах).
В 2009 году наблюдается уменьшение прибыли на 8,8% по сравнению с 2008 г., а в 2010 году - увеличение более чем в 11 раз по сравнению с 2009 г.
Относительными характеристиками финансовых результатов являются показатели рентабельности. Показатели финансовой (экономической) рентабельности определяются как отношение прибыли к различным показателям.
Рассмотрим отношение чистой прибыли к таким показателям, как:
-все активы;
-собственный капитал.
Рентабельность совокупных активов (ROA) характеризует доходность активов и рассчитывается как: Прибыль/Активы.
Доходность собственного капитала отражается через показатель рентабельности собственного капитала (ROE): Прибыль/Собственный капитал.
Таблица 6. Динамика показателей прибыли ОАО «Сбербанк России» за 9 месяцев 2008-2010 гг.
Показатели |
2008 г., тыс. руб. |
2009 г., тыс. руб. |
2010 г., тыс. руб. |
Абс. изменение (гр.3-гр.2) |
Абс. изменение (гр.4-гр.3) |
Темп роста, гр.3/гр.2 |
Темп роста, гр.4/гр.3 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1.Чистые процентные доходы |
235 844 707 |
94 003 349 |
273 438 373 |
-141 841 358 |
179 435 024 |
39,8 |
290,8 |
|
2.Чистые доходы от операций с ценными бумагами |
-6 858 198 |
441 687 |
1 586 373 |
7 299 885 |
1 144 686 |
-6,4 |
359,1 |
|
3.Чистые доходы от операций с иностранной валютой |
1 669 426 |
-966 816 |
-16 290 436 |
-2 636 242 |
-15 323 620 |
-57,9 |
1684,9 |
|
4.Чистые доходы от переоценки иностранной валюты |
4 607 243 |
7 627 569 |
12 570 564 |
3 020 326 |
4 942 995 |
165,5 |
164,8 |
|
5.Прибыль до налогообложения |
142 648 962 |
21 257 716 |
142 270 098 |
-121 391 246 |
121 012 382 |
14,9 |
669,2 |
|
6.Приыбль (убыток) за отчетный период |
102 933 901 |
9 126 483 |
106 831 777 |
-93 807 418 |
97 705 294 |
8,8 |
1170,5 |
Доход на акционерный капитал (доходность собственного капитала, ROE), а также рентабельность активов (ROA) являются наиболее простыми и чаще всего применяемыми показателями для сравнительной оценки деятельности организации.
Таблица 7. Анализ показателей рентабельности ОАО «Сбербанк России»
Наименование показателя |
2009 г. |
2010г. |
|
Рентабельность совокупных активов |
0,13 |
0,14 |
|
Рентабельность собственного капитала |
1,12 |
10,8 |
Достигнутые в 2009 году показатели рентабельности увеличились в 2010 году на 0,01 по рентабельности совокупных активов и на 9,68% по собственному капиталу. Причиной этого послужило снижение в 2009 г. прибыли банка, что не является хорошим показателем.
- Введение
- 1. Аналитическая работа в банке
- 1.1 Назначение и содержание аналитической работы в банке
- 1.2 Состав и анализ финансовой отчетности банка
- 1.3 Анализ банковского баланса
- 2. Анализ доходов, расходов и прибыли банка
- 2.1 Анализ доходов банка
- 2.2 Анализ расходов банка
- 2.3 Анализ прибыли банка
- 3. Налогообложение в банке
- 3.1 Налог на прибыль банков