1.3 Анализ банковского баланса
Основным источником информации для экономического анализа, который комплексно характеризует деятельность Банка, является его баланс (форма №1), он отражает финансовое состояние банка на определенную дату и характеризует то, чем владеет организация (активы) и что она должна другим (пассивы). Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций, выявить источники собственных и привлеченных денежных средств, структуру их размещения.
Баланс составляется в рублях и копейках, также составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу.
Банковский баланс обладает свойством оперативности и достоверности, выражающимся в том, что все банковские операции, совершенные в течение операционного дня, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического учета и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса.
Баланс банка представляет собой группировку различных активов и пассивов, отражающих собственные и привлеченные средства и их размещение в кредитные и иные активные операции. При этом все счета баланса сгруппированы по экономически однородным признакам. Действующим Планом счетов предусмотрено ведение балансовых счетов, сгруппированных в семь разделов, а также забалансовых счетов, сгруппированных в четыре главы с соответствующими разделами. В каждую главу объединены одинаковые по содержанию операции и виды средств, объектов имущества, различных ценностей, требований и обязательств.
Балансовые счета участвуют в формировании баланса по основной деятельности коммерческого банка. Они открываются по разделам, имеющим экономически однородное содержание, и подразделяются на счета первого порядка (трехзначные) и открываемые к ним счета второго порядка (пятизначные). Счета первого порядка отражают экономическую сущность статей баланса, а счета второго порядка раскрывают содержание счетов первого порядка. Балансовые счета подразделяются на пассивные и активные. Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных ресурсов, активные - для их размещения.
Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающие в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей. Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка - укрупненные, синтетические счета и счета второго порядка - детализирующие, аналитические счета. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.
Структура бухгалтерского баланса Банка представлена следующими разделами:
1. Активы;
2. Пассивы;
3. Источники собственных средств;
4. Внебалансовые обязательства.
В соответствии с Указанием №192-У «О защите интересов вкладчиков» Банк обязан предоставить баланс по первому требованию вкладчика.
Баланс банка имеет Т-образную форму, где все денежные операции банка отражаются в активе и пассиве. Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, объемом рисковых, критических и неполноценных активов, и признаками изменчивости активов, диверсификацией активных операций.
Активы Банка можно разделить на 4 категории: кассовая наличность и приравненные к ней средства, инвестиции в ценные бумаги, ссуды, здания и оборудование. Банк должен уделять большое внимание установлению и соблюдению рациональной структуры активов, которая определяется не только объемом активов и внешними обстоятельствами, но и политикой Банка в направлении улучшения качества активов.
Под структурой пассивов понимается соотношение разных по качеству статей пассива баланса банка к балансовому итогу.
Диагностику финансового состояния организации можно провести с применением стандартных методов анализа бухгалтерской отчетности. К данным методам можно отнести следующие:
Анализ абсолютных показателей;
Вертикальный анализ;
Горизонтальный анализ;
Трендовый анализ;
Анализ финансовых коэффициентов.
Анализ абсолютных показателей.
Данный метод является первичным в изучении и позволяет определить основные тенденции в деятельности организации. Суть: построение аналитических (агрегированных) форм отчетности (уплотненного аналитического баланса (УАБ) и агрегированного отчета о прибылях и убытках) и интерпретации абсолютных показателей этих форм.
Основными статьями анализа УАБ являются: активы, структура финансовых вложений, источники формирования собственного капитала, размер заемных средств и другие статьи, характеризующие имущественное положение организации. Выручка от продаж, различные виды прибыли, доходы и расходы - важнейшие анализируемые статьи агрегированного отчета о прибылях и убытках.
Таблица 1. Уплотненный аналитический баланс ОАО «Сбербанк России»
№ п/п |
Наименование статьи |
Данные на 01.01.2010 г., тыс. руб. |
Данные на 01.01.2011 г., тыс. руб. |
Абс. прирост, тыс. руб. |
Темп прироста, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
I |
АКТИВЫ |
|||||
1. |
Денежные средства |
270 395 815 |
322 302 793 |
51 906 978 |
19,2 |
|
2. |
Средства кредитных организаций в ЦБ РФ |
112 237 721 |
128 924 854 |
16 687 133 |
14,8 |
|
2.1 |
Обязательные резервы |
40 572 382 |
50 531 690 |
9 959 308 |
24,5 |
|
3. |
Средства в кредитных организациях |
85 334 400 |
61 888 479 |
-23 445 921 |
-27,4 |
|
4. |
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
15 587 505 |
31 509 445 |
15 921 940 |
102,1 |
|
5. |
Чистая ссудная задолженность |
5 158 029 273 |
5 714 306 374 |
556 277 101 |
10,7 |
|
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
1 075 404 440 |
1 465 068 808 |
389 664 368 |
36,2 |
||
6.1 |
Инвестиции в дочерние и зависимые организации |
38 999 532 |
83 813 528 |
44 813 996 |
114,9 |
|
7. |
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения |
0 |
354 845 030 |
354 845 030 |
100 |
|
8. |
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы |
289 830 038 |
317 323 420 |
27 493 382 |
9,4 |
|
9. |
Прочие активы |
90 176 101 |
126 910 696 |
36 734 595 |
40,7 |
|
10. |
Всего активов |
7 096 995 293 |
8 523 079 899 |
1 426 084 606 |
20,1 |
|
II |
ПАССИВЫ |
|||||
11. |
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации |
500 000 000 |
300 000 000 |
-200 000 000 |
-40 |
|
12. |
Средства кредитных организаций |
143 388 747 |
291 093 913 |
147 705 166 |
103 |
|
13. |
Средства клиентов (некредитных организаций) |
5 396 947 880 |
6 666 991 128 |
1 270 043 248 |
23,5 |
|
13.1 |
Вклады физических лиц |
3 687 133 202 |
4 689 511 661 |
1 002 378 459 |
27,1 |
|
14. |
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
0 |
0 |
- |
- |
|
15. |
Выпущенные долговые обязательства |
122 853 349 |
111 983 907 |
10 869 442 |
-8,8 |
|
16. |
Прочие обязательства |
59 994 777 |
67 201 557 |
7 206 780 |
12,1 |
|
17. |
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами оффшорных зон |
25 557 430 |
26 312 726 |
755 296 |
2,9 |
|
18. |
Всего обязательств |
6 248 742 183 |
7 463 583 232 |
1 214 841 049 |
19,4 |
|
III |
ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ |
|||||
19. |
Средства акционеров (участников) |
67 760 844 |
67 760 844 |
0 |
0 |
|
20. |
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) |
0 |
0 |
- |
- |
|
21. |
Эмиссионный доход |
228 054 226 |
228 054 226 |
0 |
0 |
|
22. |
Резервный фонд |
3 527 429 |
3 527 429 |
0 |
0 |
|
23. |
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи |
-13 998 620 |
15 835 441 |
29 834 061 |
213,1 |
|
24. |
Переоценка основных средств |
81 783 896 |
81 713 099 |
-70 797 |
-0,1 |
|
25. |
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет |
459 430 840 |
479 017 552 |
19 586 712 |
4,2 |
|
26. |
Неиспользованная прибыль(убыток) за отчетный период |
21 694 495 |
183 588 076 |
161 893 581 |
746,2 |
|
27. |
Всего источников собственных средств |
848 253 110 |
1 059 496 667 |
211 243 557 |
24,9 |
Анализ абсолютных показателей, проведенный за 2010 год, позволяет сделать следующие выводы:
- наблюдается тенденция увеличения основных показателей баланса за последний год;
- прибыль (убыток) за отчетный период увеличилась в 7,4 раза;
- увеличились инвестиции в дочерние и зависимые организации более чем на 44 млрд.руб.;
- происходит увеличение денежных средств в отчетном периоде по сравнению с базисным на 51 906 978 тыс. руб. (19,2%);
- чистая ссудная задолженность так же возросла на 10,7%;
- возросли средства клиентов (некредитных организаций) на 23,5%;
- основные средства, нематериальные активы и материальные запасы увеличились на 27 493 382 тыс. руб., что означает их увеличение на 9,4%;
- существенно возросли средства кредитных организаций в пассиве на 147 705 166 тыс. руб., т.е. более чем на 100%;
- таким образом, показатель «итого баланса» за отчетный год увеличился почти на 20% по сравнению с прошлый годом на ту же отчетную дату, и составил 8 523 079 899 тыс. руб., что говорит об очень хороших темпах роста Банка.
Вертикальный анализ
Данный анализ позволяет определить структуру итоговых финансовых показателей путем нахождения долей отдельных статей баланса в общей валюте баланса.
Таблица 2. Вертикальный анализ баланса ОАО «Сбербанк России» в процентах
№ п/п |
Наименование статьи |
Данные на 01.01.2010 г. |
Данные на 01.01.2011 г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I |
АКТИВЫ |
|||
1. |
Денежные средства |
3,81 |
3,78 |
|
2. |
Средства кредитных организаций в ЦБ РФ |
1,58 |
1,51 |
|
2.1 |
Обязательные резервы |
0,57 |
0,59 |
|
3. |
Средства в кредитных организациях |
1,20 |
0,73 |
|
4. |
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
0,22 |
0,37 |
|
5. |
Чистая ссудная задолженность |
72,68 |
67,05 |
|
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
15,15 |
17,19 |
||
6.1 |
Инвестиции в дочерние и зависимые организации |
0,55 |
0,98 |
|
7. |
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения |
0,00 |
4,16 |
|
8. |
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы |
4,08 |
3,72 |
|
9. |
Прочие активы |
1,27 |
1,49 |
|
10. |
Всего активов |
100 |
100 |
|
II |
ПАССИВЫ |
|||
11. |
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации |
7,05 |
3,52 |
|
12. |
Средства кредитных организаций |
2,02 |
3,42 |
|
13. |
Средства клиентов (некредитных организаций) |
76,05 |
78,22 |
|
13.1 |
Вклады физических лиц |
51,95 |
55,02 |
|
14. |
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
0 |
0 |
|
15. |
Выпущенные долговые обязательства |
1,73 |
1,31 |
|
16. |
Прочие обязательства |
0,85 |
0,79 |
|
17. |
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами оффшорных зон |
0,36 |
0,31 |
|
18. |
Всего обязательств |
88,05 |
87,57 |
|
III |
ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ |
|||
19. |
Средства акционеров (участников) |
0,95 |
0,80 |
|
20. |
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) |
0 |
0 |
|
21. |
Эмиссионный доход |
3,21 |
2,68 |
|
22. |
Резервный фонд |
0,05 |
0,04 |
|
23. |
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи |
0,2 |
0,19 |
|
24. |
Переоценка основных средств |
1,15 |
0,96 |
|
25. |
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет |
6,47 |
5,62 |
|
26. |
Неиспользованная прибыль(убыток) за отчетный период |
0,31 |
2,15 |
|
27. |
Всего источников собственных средств |
11,95 |
12,43 |
|
28. |
Всего пассивов |
100 |
100 |
Вертикальный анализ, проведенный за 2010 год, позволяет сделать следующие выводы:
- значительную долю в структуре активов составляют: чистая ссудная задолженность (67,05%), чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи около 17,2%, денежные средства около 3,8%, чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения 4,16%, основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 3,7%, а доли остальных активов составляют менее 3%.
- в структуре пассивов наибольший удельный вес принадлежит средствам клиентов (некредитных организаций) и средствам кредитных организаций, а также вкладам физических лиц.
Горизонтальный анализ
Суть данного анализа заключается в сравнении статей баланса с прошлым периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей и рассчитать темпы роста (прироста).
Существует два способа горизонтального анализа:
- цепной способ, в котором последующий период сравнивается с предыдущим (например, данные на 01.01.2010 г. сравниваются с данными на 01.01.2011 г.);
- базисный способ, когда выбирается базисный период времени (например, данные на 01.01.2010 г.), с которым сравниваются все последующие периоды.
Таблица 3. Горизонтальный анализ баланса ОАО «Сбербанк России» (базисный способ) в процентах
№ п/п |
Наименование статьи |
Данные на 01.01.2010 г. |
Данные на 01.01.2011 г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I |
АКТИВЫ |
|||
1. |
Денежные средства |
100 |
119,20 |
|
2. |
Средства кредитных организаций в ЦБ РФ |
100 |
114,87 |
|
2.1 |
Обязательные резервы |
100 |
124,55 |
|
3. |
Средства в кредитных организациях |
100 |
72,52 |
|
4. |
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
100 |
202,15 |
|
5. |
Чистая ссудная задолженность |
100 |
110,78 |
|
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
100 |
136,23 |
||
6.1 |
Инвестиции в дочерние и зависимые организации |
100 |
214,91 |
|
7. |
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения |
100 |
- |
|
8. |
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы |
100 |
109,49 |
|
9. |
Прочие активы |
100 |
140,74 |
|
10. |
Всего активов |
100 |
120,09 |
|
II |
ПАССИВЫ |
|||
11. |
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации |
100 |
60,00 |
|
12. |
Средства кредитных организаций |
100 |
203,01 |
|
13. |
Средства клиентов (некредитных организаций) |
100 |
123,53 |
|
13.1 |
Вклады физических лиц |
100 |
127,19 |
|
14. |
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
100 |
0 |
|
15. |
Выпущенные долговые обязательства |
100 |
91,15 |
|
16. |
Прочие обязательства |
100 |
112,01 |
|
17. |
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами оффшорных зон |
100 |
102,96 |
|
18. |
Всего обязательств |
100 |
119,44 |
|
III |
ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ |
100 |
||
19. |
Средства акционеров (участников) |
100 |
100 |
|
20. |
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) |
100 |
0 |
|
21. |
Эмиссионный доход |
100 |
100,00 |
|
22. |
Резервный фонд |
100 |
100,00 |
|
23. |
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи |
100 |
313,1 |
|
24. |
Переоценка основных средств |
100 |
99,91 |
|
25. |
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет |
100 |
104,26 |
|
26. |
Неиспользованная прибыль(убыток) за отчетный период |
100 |
846,24 |
|
27. |
Всего источников собственных средств |
100 |
124,90 |
|
28. |
Всего пассивов |
100 |
120,9 |
Горизонтальный анализ, проведенный за 2010 год, позволяет сделать следующие выводы:
- на 01.01.2011 г. баланс составил 120,9% по сравнению с базисным периодом.
- наибольший процент в показателях активов принадлежит инвестициям в дочерние и зависимые организации, затем чистым вложениям в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, прочим активам и чистой ссудной задолженности;
- неиспользованная прибыль(убыток) за отчетный период, а также средства кредитных организаций и средства клиентов (некредитных организаций) являются самыми значительными в структуре пассива;
Трендовый анализ
Данный анализ предназначен для формирования возможных значений показателей в будущем. Его цель заключается в выявлении основной тенденции динамики показателей без учета случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. Трендовый анализ требует сравнение показателей отчетности за ряд лет для построения тренда. В виду отсутствия данных за столь продолжительный период, произвести трендовый анализ не представляется возможным.
Анализ финансовых коэффициентов
Этот метод используют для анализа финансовой отчетности организации. Он основан на расчете показателей путем соотношения между отдельными статьями баланса и статьями разных форм отчетности и определении взаимосвязей между ними.
Существуют следующие направления при анализе банковского баланса:
- анализ структуры активных операций (операции по размещению собственных, привлеченных и заемных средств);
- анализ структуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств);
- анализ финансовых результатов деятельности банка.
Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификацией активных операций, объемом рисковых активов, объемом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов. Анализ структуры активных операций банка является анализом направлений использования ресурсов банка.
Банк должен уделять большое внимание установлению и соблюдению рациональной структуры активов, которая определяется не только объемом активов и внешними обстоятельствами, но и политикой Банка в направлении улучшения качества активов. Проанализировав структуру активов Банка за 2010г., можно сделать следующие выводы:
- наибольший удельный вес занимает чистая ссудная задолженность 67%;
- за 2010 год в структуре активов банка произошло увеличение в показателях основные средства, нематериальные активы и материальные запасы - на 9,4%;
- наибольший рост за 2010 год произошел в показателях чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток и инвестиции в дочерние и зависимые организации - более чем на 100% возросли оба показателя;
- в структуре активов банка за отчетный год произошло снижение в показателях средства в кредитных организациях на 27,4%;
- величина денежных средств 2010г. увеличилась на 51 906 978 тыс. руб. Однако удельный вес данной статьи в структуре активов незначительно уменьшился - с 3,81% до 3,78%;
- таким образом, активы банка за отчетный 2010г. существенно увеличились на 20,1%, что составило 1 426 084 606 тыс. руб.
Целью анализа пассивов является выяснение причин экономического и организационного характера, сдерживающих их активное привлечение и движение, разработка и осуществление мероприятий по увеличению ресурсной базы. Изучение структуры пассивных операций начинают с выявления собственных и привлеченных средств, а также с определения их доли в формировании общей суммы баланса. Основными формами пассивных операций являются: отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение доходов (за счет этих отчислений формируются и изменяются собственные средства банка); кредит, полученный от других юридических лиц; депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования).
Проанализировав структуру пассивов Банка 2010г. (см. Приложение 4), можно сделать следующие выводы:
- в структуре обязательств банка за анализируемый период произошло увеличение доли вкладов граждан в общей массе привлеченных средств банка на 27,1%, средств клиентов (не кредитных организаций) на 23%;
- произошло увеличение средств кредитных организаций на 103%;
- сократился размер выпущенных долговых обязательств на 8,8%;
- таким образом, на 01.01.2011 г. пассивы составили 8 523 079 899 тыс. рублей, что в процентном соотношении больше на 20%, по сравнению данными на 01.01.2010г.
При анализе финансовых результатов деятельности коммерческого банка рассчитываются показатели динамики доходных частей отчетного периода по сравнению с предыдущим периодом.
- Введение
- 1. Аналитическая работа в банке
- 1.1 Назначение и содержание аналитической работы в банке
- 1.2 Состав и анализ финансовой отчетности банка
- 1.3 Анализ банковского баланса
- 2. Анализ доходов, расходов и прибыли банка
- 2.1 Анализ доходов банка
- 2.2 Анализ расходов банка
- 2.3 Анализ прибыли банка
- 3. Налогообложение в банке
- 3.1 Налог на прибыль банков