1.2 Источники формирования расходов банка
расход банк ценообразование операция
Основными экономическими показателями, определяющими финансовый результат банка, являются доходы и расходы банка, на основании которых можно рассчитать банковскую прибыль на определенную дату, рентабельность банковской деятельности.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь для учета доходов предназначены счета 8-го класса «Доходы банка», а для учета расходов - счета 9-го класса «Расходы банка».
Классификация расходов банка по экономическому содержанию представлена на рисунке 1.1.
Рисунок 1.1 - Классификация расходов банка по экономическому содержанию
Источник - собственная разработка на сновании данных [6, с.14]
Целью бухгалтерского учета доходов, расходов и финансовых результатов банка является выполнение его информационной и контрольной функций, т.е. обеспечение всех заинтересованных пользователей информацией, необходимой для принятия управленческих решений в области повышения доходности и минимизации расходов при осуществлении банковских операций, достоверное определение доходов и расходов, участвующих в формировании финансового результата банка.
Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета расходов являются:
- достоверная оценка расходов с целью их признания в бухгалтерском учете своевременно и в полном объеме;
- соблюдение принципа начисления;
- формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах и их влиянии на финансовые результаты деятельности банка;
- обеспечение внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости.
При отражении в бухгалтерском учете доходов и расходов руководствуются принятыми МСФО принципами. К ним относятся:
- принцип учетного периода - все доходы, расходы и финансовый результат должны определяться за конкретный промежуток времени - учетный период (месяц, год);
- начисления - доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности на счетах доходов и расходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления или оплаты соответственно;
- осмотрительности (осторожности) в оценке - определение момента признания доходов и расходов;
- реализации - определение суммы дохода от реализации какого-либо актива;
- соответствия - увязка полученных доходов с понесенными расходами для их получения [10, с.62].
Рассмотрим источники формирования операционных расходов банка по направлениям:
1. Процентные расходы по средствам Национального банка, в частности:
- Процентные расходы по корреспондентскому счету Национального банка
- Процентные расходы по иным счетам Национального банка
- Процентные расходы по депозитам Национального банка
- Процентные расходы по кредитам, полученным от Национального банка
- Процентные расходы по кредитам, полученным от Национального банка для финансирования программ за счет средств международных финансовых организаций
- Процентные расходы по кредитам, полученным от Национального банка по соглашениям Правительства
- Процентные расходы по счетам Национального банка в драгоценных металлах и драгоценных камнях
2. Процентные расходы по средствам других банков, Банка развития, в частности:
- Процентные расходы по корреспондентским счетам других банков
- Процентные расходы по иным счетам других банков
- Процентные расходы по вкладам (депозитам) других банков
- Процентные расходы по кредитам, полученным от других банков
- Процентные расходы по кредитам, полученным от Правительства и органов государственного управления
- Процентные расходы по счетам других банков в драгоценных металлах и драгоценных камнях
- Процентные расходы по иным пассивным операциям с другими банками
- Процентные расходы по средствам Банка развития
- Процентные расходы по прочим операциям с Банком развития
3. Процентные расходы по средствам небанковских финансовых организаций, в частности:
- Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах небанковских финансовых организаций
- Процентные расходы по средствам на иных счетах небанковских финансовых организаций
- Процентные расходы по вкладам (депозитам) небанковских финансовых организаций
- Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях небанковских финансовых организаций
- Прочие процентные расходы по операциям с небанковскими финансовыми организациями
4. Процентные расходы по средствам коммерческих организаций, в частности:
- Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах коммерческих организаций
- Процентные расходы по средствам на иных счетах коммерческих организаций
- Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций
- Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях коммерческих организаций
- Прочие процентные расходы по операциям с коммерческими организациями
5. Процентные расходы по средствам индивидуальных предпринимателей и физических лиц, в частности:
- Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах индивидуальных предпринимателей
- Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах физических лиц
- Процентные расходы по средствам на иных счетах индивидуальных предпринимателей
- Процентные расходы по средствам на иных счетах физических лиц
- Процентные расходы по вкладам (депозитам) индивидуальных предпринимателей
- Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц
- Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях индивидуальных предпринимателей
- Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях физических лиц
- Прочие процентные расходы по операциям с индивидуальными предпринимателями
- Прочие процентные расходы по операциям с физическими лицами
6. Процентные расходы по средствам некоммерческих организаций, в частности:
- Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах некоммерческих организаций
- Процентные расходы по средствам на иных счетах некоммерческих организаций
- Процентные расходы по вкладам (депозитам) некоммерческих организаций
- Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях некоммерческих организаций
- Прочие процентные расходы по операциям с некоммерческими организациями
7. Процентные расходы по операциям по бюджетным и иным государственным средствам, в частности:
- Процентные расходы по средствам единого казначейского счета
- Процентные расходы по средствам бюджета Союзного государства
- Процентные расходы по внешним государственным займам, привлеченным Республикой Беларусь, Правительством
- Процентные расходы по внебюджетным средствам республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, иных организаций
- Процентные расходы по прочим государственным средствам до востребования
8. Процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком, в частности:
- Процентные расходы по векселям, выпущенным банком
- Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенным банком
- Процентные расходы по сберегательным сертификатам, выпущенным банком
- Процентные расходы по облигациям, выпущенным банком
- Процентные расходы по прочим ценным бумагам, выпущенным банком
9. Прочие процентные расходы.
Основные направления осуществления операционных расходов включают в себя:
1. Комиссионные расходы за открытие и (или) ведение банковских счетов банка
2. Комиссионные расходы по кредитам и иным пассивным операциям
- Комиссионные расходы по кредитам
- Комиссионные расходы по иным пассивным операциям
3. Комиссионные расходы по операциям с Банком развития
4. Комиссионные расходы по операциям с чеками, банковскими платежными карточками, электронными деньгами и документарным операциям
- Комиссионные расходы по операциям с чеками
- Комиссионные расходы по операциям с банковскими платежными карточками и электронными деньгами
- Комиссионные расходы по документарным операциям
5. Комиссионные расходы по операциям с ценными бумагами
6. Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями
- Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой
- Комиссионные расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями
7. Комиссионные расходы по операциям по доверительному управлению имуществом
8. Комиссионные расходы по прочим операциям
Прочие банковские расходы включают в себя:
- Расходы по обязательным взносам в резерв Агентства по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц
- Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами
- Расходы от передачи активов в доверительное управление
- Расходы по операциям с ценными бумагами
- Расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями
- Расходы по доставке документов, перевозке и инкассации
- Расходы по операциям между филиалами
- Прочие банковские расходы
Операционные расходы включают в себя:
- Расходы на содержание персонала
- Расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений
- Расходы по эксплуатации прочих основных средств и запасов
- Платежи в бюджет
- Амортизационные отчисления
- Расходы от выбытия имущества
- Расходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями
- Расходы по аудиторским, консультационным, информационным, маркетинговым и прочим полученным услугам
- Неустойки (штрафы, пени)
- Прочие операционные расходы
К расходам будущих периодов относятся расходы, выплаченные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.
Таким образом, наибольшую роль в деятельности банков в Республике Беларусь играют процентные расходы, величина которых по состоянию на 01.07.2015 г составила 10 406 659 млн руб. Общая сумма операционных расходов банковской системы Республики Беларусь составила 2 637 545 млн руб., а комиссионных - 1 177 697 млн руб.
- Введение
- 1. Теоретические аспекты формирования расходов банка
- 1.1 Экономическая сущность и классификация расходов банка
- 1.2 Источники формирования расходов банка
- 1.3 Себестоимость операций банка и ценообразование банковских продуктов
- 2. Оценка расходов банка
- 2.1 Оценка выполнения плана и динамики расходов банка