1.3 Методы управления прибылью коммерческих банков

Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его развития. Поэтому управление прибылью - важная составная часть банковского менеджмента, цель которой заключается в максимизации прибыли при допустимом уровне рисков и обеспечения ликвидности баланса.

Управление прибылью банка осуществляется через систему элементов (блоков) управления, тесно связанных между собой.

Можно выделить следующие основные блоки управления прибылью коммерческого банка:

· определение подразделений банка, участвующих в процессе управления прибылью;

· планирование доходов, расходов и прибыли банка;

· применение способов оценки уровня прибыльности банковской деятельности;

· определение методов текущего регулирования прибыли (финансового результата).

Управление прибылью коммерческого банка осуществляется на различных уровнях:

а) на уровне банка в целом (высший уровень);

б) на уровне отдельных направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктов, отдельных рабочих мест, взаимоотношений с клиентом (микроуровень).

Содержание отдельных элементов управления рентабельностью кредитной организации имеет свою специфику применительно к перечисленным уровням [17, с. 35].

В управлении прибылью банка принимают участие различные его подразделения: руководящие органы, управления, отделы.

К их числу относятся:

а) функциональные подразделения, т.е. управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка, например, управления ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций и т.д. В их функции по управлению прибылью входит оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов, контроль за рентабельностью отдельных сделок, представление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом. Контрольные формы участия функциональных подразделений в управлении прибылью банка определяются Правлением банка.

б) казначейство или другое сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и расходов банка как составной частью бизнес-плана, анализ и оценка уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разработка рекомендаций о величине достаточной процентной маржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям банка, ориентировочном уровне комиссионного вознаграждения и т.д. Конкретные функции казначейства во многом зависят от структуры кредитной организации и определяются Правлением банка.

в) бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и функциональных подразделений необходимой информацией.

г) служба внутреннего контроля, в функции которой входит контроль за правильностью формирования и использования прибыли. Основные направления этого контроля включают следующее:

1) проверка соблюдения нормативных требований Центрального Банка в отношении организации аналитического и синтетического учета доходов, расходов, формирования и использования прибыли (порядок открытия счетов, использование их в соответствии с целевым назначением, правильность отражения на счетах нормируемых расходов, соблюдение принципов кассового метода отражения доходов и расходов на соответствующих счетах, содержание оборотов на счетах прибылей и убытков и т.д.);

2) проверка соблюдения требований по расчету налогооблагаемой базы (увеличение балансовой прибыли при расчете налогооблагаемой базы на проценты, уплаченные по межбанковским кредитам, на часть отчислений в резервы на возможные потери по судам и под обесценение ценных бумаг, на стоимость безвозмездно полученных денежных средств и т.д.);

3) проверка правильности применяемых ставок налога и сроков его перечисления;

4) проверка льгот, используемых банком при исчислении налогов;

5) проверка использования прибыли (целевое использование прибыли отчетного года, бухгалтерские проводки по ее распределению, решения учредителей по использованию нераспределенной прибыли предшествующих лет).

Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления:

· составление планового баланса доходов и расходов банка в рамках бизнес- плана;

· планирование на его основе достаточной процентной маржи;

· составление сметы доходов и расходов банка;

· прогнозный расчет нормы прибыли на активы и собственный капитал;

· планирование и распределение прибыли [21, с. 161].

Одним из важнейших этапов анализа прибыли является Факторный анализ, который позволяет оценить влияния основных обобщающих показателей деятельности коммерческого банка, на величину полученной им за отчетный период прибыли. Его можно произвести на основе расчета показателя доходности акционерного капитала:

а) доходность акционерного капитала равна отношению прибыли после налогообложения (т.е. прибыли за период или чистой прибыли) и акционерного капитала (см. формулу 1.1)

Д_АК = П_ПН / АК, (1.1)

где Д_АК - доходность акционерного капитала;

П_ПН - прибыли после налогообложения;

АК - акционерного капитала.

Если приведенное выше выражение одновременно умножить и разделить три дополнительных показателя: прибыль до уплаты налогов, операционные доходы, активы банка - т. е. использовать такой распространенный в экономическом анализе метод моделирования, как «расширение», то показатель доходности акционерного капитала может быть разложен на его составляющие следующим образом:

б) доходность акционерного капитала равна произведению таких отношений, как прибыль после уплаты налогов к прибыли до уплаты налогов; прибыли до уплаты налогов к операционным доходам; операционным доходам к активам и активам к акционерному капиталу, (см. формулу 1.2)

Д_АК = П_ПУН/П_ДУН * П_ДУН/ОД * ОД/А * А/АК, (1.2)

где П_ПУН - прибыль после уплаты налогов;

П_ДУН - прибыли до уплаты налогов;

ОД - операционные доходы;

А - активы.

Отсюда уравнение для определения прибыли за период, т. е. после уплаты налогов, будет иметь следующий вид:

в) прибыль за период (чистая) равна произведению акционерного капитала с прибылью после уплаты налогов, деленной на прибыль до уплаты налогов; прибылью до уплаты налогов, деленной на операционные доходы; операционными доходами, деленными на активы и активами, деленными на акционерный капитал

H = K * L * M * N * P, (1.3)

где H - прибыль за период (чистая);

K - акционерный капитал;

L - эффективность управления налогами;

M - эффективность контроля расходов;

N - эффективность управления активами;

P - эффективность управления ресурсами.

Указанная зависимость факторов, влияющих на прибыль, является функциональной, что позволяет исчислять влияние каждого из них на совокупный показатель прибыли, например, методом цепных подстановок. При этом каждый фактор в модели поочередно необходимо рассматривать как переменный (показатель отчетного периода минус показатель предыдущего периода) в предположении, что все остальные остаются постоянными (показателями предыдущего периода).

Влияние на прибыль изменения величины акционерного капитала можно определить следующим образом (см. формулу 1.4):

H_1K - H_0K = (K₁ - K₀) * L₀ * M₀ * N₀ * P₀, (1.4)

где H_1K - H_0K - показатель влияния на прибыль изменения величины акционерного капитала;

K₁ - акционерный капитал отчетного периода;

K₀ - акционерный капитал предыдущего периода;

L₀ - эффективность управления налогами в предыдущем периоде;

M₀ - эффективность контроля расходов в предыдущем периоде;

N₀ - эффективность управления активами в предыдущем периоде;

P₀ - эффективность управления ресурсами в предыдущем периоде.

Влияние изменения коэффициента эффективности управления налогами рассчитывается по формуле 1.5:

H_1L - H_0L = K₁ * (L₁ - L₀) * M₀ * N₀ * P₀, (1.5)

где H_1L - H_0L - показатель влияния коэффициента эффективности управления налогами;

L₁ - эффективность управления налогами в отчетном периоде.

Влияние изменения коэффициента эффективности контроля расходов (см. формулу 1.6):

H_1M - H_0M = K₁ * L₁ * (M₁ - M₀) * N₀ * P₀, (1.6)

где H_1M - H_0M - показатель влияния изменения коэффициента эффективности контроля расходов;

M₁ - эффективность контроля расходов в отчетном периоде.

Влияние изменения коэффициента эффективности управления активами (см. формулу 1.7):

H_1N - H_0N = K₁ * L₁ * M₁ * (N₁ - N₀) * P_0. (1.7)

где H_1N - H_0N - показатель влияния изменения коэффициента эффективности управления активами;

N₁ - эффективность управления активами в отчетном периоде.

Влияние изменения коэффициента эффективности управления ресурсами (см. формулу 1.8):

H_1P - H_0P = K₁ * L₁ * M₁ * N₁ * (P₁ - P₀), (1.8)

где H_1P - H_0P - показатель влияния изменения коэффициента эффективности управления ресурсами;

P₁ - эффективность управления ресурсами в отчетном периоде.

С помощью чистой прибыли можно рассчитать такие показатели рентабельности, как:

а) рентабельность акционерного капитала, которая равна чистой прибыли деленной на уставный капитал.

Обобщающим показателем рентабельности банка является соотношение прибыли и уставного фонда, рассчитывающийся по формуле 1.9:

R = ЧП / УФ, (1.9)

где R - рентабельность акционерного капитала;

ЧП - чистая прибыль;

УФ - уставный фонд.

Данный показатель характеризует степень отдачи уставного фонда, а также эффективность и целесообразность вложения средств в тот или иной банк. Этот коэффициент выражает в основном интересы собственников банка и может служить информацией для потенциальных инвесторов с целью выявления путей наиболее доходного размещения своих средств.

б) рентабельность собственного капитала равна чистой прибыли деленной на собственный капитал.

Анализ рассматриваемого показателя можно расширить, если наряду с уставным фондом в расчет принять все прочие собственные средства (резервный фонд, фонд развития банка, прочие фонды, нераспределенную прибыль и т. д.), т. е. рассчитать показатель нормы прибыли на капитал по формуле 1.10:

R = ЧП / СК, (1.10)

где R - рентабельность собственного капитала;

ЧП - чистая прибыль;

СК - собственный капитал.

Данное соотношение позволяет определить величину прибыли на гривну собственных средств банка.

в) рентабельность активов равна чистой прибыли деленной на совокупные активы.

В качестве показателя рентабельности может быть использовано отношение прибыли к общей сумме активов (нетто) (см. формулу 1.11):

Rа = ЧП / А, (1.11)

где Rа - рентабельность активов;

ЧП - чистая прибыль;

А - совокупные активы.

Этот коэффициент характеризует степень прибыльности активных операций банка. Поскольку не все активы приносят доход, для выявления реального уровня рентабельности при расчете данного показателя корректируется знаменатель: общая сумма активов уменьшается на сумму активов, не приносящих доход (см. формулу 1.12):

Rа пр = П /(А - Анд)), (1.12)

где Rа пр - рентабельность активов приносящих доход;

П - прибыль;

А - совокупные активы;

Анд - активы не приносящие доход.

Тем самым определяется величина прибыли на гривну прибыльных (доходных) активов. Сопоставление последних двух коэффициентов позволит выявить имеющиеся возможности повышения рентабельности путем сокращения активов, не приносящих доход. В первую очередь это касается иммобилизованных собственных средств банка. Для банков, использующих в качестве ресурсов кредитования, привлеченные и заемные средства, абсолютное равенство данных показателей невозможно, поскольку банки обязаны хранить часть привлеченных депозитов в наиболее ликвидной и, следовательно, не приносящей доход форме. Анализ показателя Rа пр = П /(А - Анд) можно детализировать, если сопоставить прибыль, полученную от осуществления кредитных операций, с общей суммой кредитной задолженности. Аналогичные показатели целесообразно рассчитать и относительно других банковских операций.

г) рентабельность основных средств равна чистой прибыли деленной на основные средства, рассчитывается по формуле 1.13:

R = ЧП / ОС, (1.13)

где R - рентабельность основных средств;

ЧП - чистая прибыль;

ОС - основные средства.

Таким образом, на норму прибыли в капитале банка непосредственное влияние оказывают следующие факторы:

· уровень доходности активов (а) характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности размещения активов, т. е. возможности создавать доход (а = доходы/активы);

· уровень прибыльности доходов (в) показывает, какая часть доходов направлена на формирование прибыли (в = прибыль/доходы);

· коэффициент достаточности капитала (с) показывает зависимость между качеством активов и величиной собственного капитала банка (с = капитал / активы);

· норма прибыли на капитал (R) равна отношению прибыли к капиталу (R = прибыль/капитал) [14, c. 161].

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что формирование прибыли является основной целью коммерческого банка, которая важна для всех участников процесса и является важнейшим показателем оценки деятельности банка, его эффективности. На величину прибыли коммерческих банков могут влиять множество факторов, как внешних: изменение курса иностранных валют, изменение Центральным (Национальным) банком процентной ставки рефинансирования, размера обязательных резервов, налоговое законодательство, изменение доходности по государственным ценным бумагам, состояние международных фондовых и валютных рынков, общие кризисные ситуации в стране, конкуренция на рынке банковских услуг; так и внутренних: способность руководства банка управлять активами и пассивами, т.е. уровень банковского менеджмента.