1.1 Понятие и структура прибыли коммерческих банков

Формирование прибыли - основная цель деятельности коммерческого банка. Банк является независимым хозрасчетным коммерческим предприятием. Одновременно имея экономическую самостоятельность, банк несет полную ответственность за результаты своей деятельности. Никакие органы государственного управления не имеют права указывать банкам условия их деятельности на рынке, но с другой стороны, никто не возмещает коммерческим банкам ущерб и не возьмет его риски на себя. Поэтому существенно важно, чтобы коммерческие банки получали достаточную прибыль. Он необходим банку для привлечения нового капитала, который разрешает расширять объем и повышать качество услуг, которые предоставляются клиентам. Если в банковском деле прибыль на капитал ниже, чем в других областях, капитал перейдет в более прибыльные сферы. Важная функция прибыли банков - обеспечение резервов на случай непредвиденных обстоятельств или убытков, возможных в банковском деле. Как и в других областях, прибыль стимулирует деятельность руководства по расширению и усовершенствованию операций, снижению расходов и повышению качества услуг. Из вышесказанного можно сделать вывод, что прибыль является главным мотивом, двигательной силой в деятельности коммерческого банка, который получает банк в результате кругооборота банковского капитала, а также использование привлеченных и заимствованных средств [15, с. 84].

Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса, каждый из них руководствуется своими мотивами. Так, акционеры заинтересованы в прибыли потому, что она представляет собой доход на инвестированный капитал. Прибыль выгодна для вкладчиков, так как благодаря увеличению резервов и повышению качества услуг банковская система становится боле устойчивой, эффективной и надежной. Заемщики также заинтересованы в достаточной банковской прибыли, так как способность банка выдавать ссуды зависит от размеров и структуры его капитала, а прибыль - основной источник собственного капитала. Даже те экономические группы, которые непосредственно не пользуются коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская система означает безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят предприятия и потребители.

Прибыль является важнейшим показателем оценки деятельности коммерческих банков. Поэтому для определения рейтингов банков используются данные их балансов. Правильно определенные рейтинги позволяют клиентам выбрать те банки, которые наиболее полно отвечают их желаниям и в которые можно будет с минимальным риском вкладывать свои капиталы. Одновременно банк должен работать надежно и исключать из своей деятельности осуществления операций с высокой степенью риска (хотя, возможно, очень прибыльных), которые могут привести к серьезному ухудшению его финансового состояния. Это в первую очередь вызвано тем, что банк несет экономическую ответственность перед очень широким кругом предприятий, организаций, граждан по своим обязательствам в соответствии с заключенными соглашениями, например, в части своевременного и полного возвращения им денежных средств, внесенных ранее на вклады и депозиты, размещенные в ценные бумаги банка [22, с. 98].

Необходимо также отметить, что прибыль как наиважнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие функции.

Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный благодаря деятельности банка. Однако все аспекты деятельности банка с помощью прибыли в качестве единого показателя оценить невозможно. Именно поэтому при анализе деятельности банка используется система показателей.

Значение прибыли заключается в том, что отображает конечный финансовый результат. Вместе с тем, на величину прибыли и ее динамику влияют факторы, как зависящие, так и не зависящие от требований банка.

Во-вторых, прибыль имеет стимулирующую функцию. Её суть в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью.

В-третьих, прибыль есть одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Он поступает в бюджеты в виде налогов и вместе со вторыми доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворение совместных государственных нужд, обеспечение выполнения государством своих функций, государственных, инвестиционных, научно-технических и социальных программ [13, с. 94].

Понятие прибыли, полученной в течение определенного срока бухгалтерской терминологии называется «отчетным периодом». Прибыль за отчетный период определяется как разница между доходами и расходами. Балансовая прибыль - это сумма прибыли, плюс поступления от внереализованных операций (от долевого участия в совместных предприятиях, от представления в аренду имущества и т.д.), в том числе от курсовых разниц за иностранными операциями (как разность между официальным курсом и курсом купли-продажи иностранной валюты) и допущенным дебетовым сальдо, и минус ущерб от внереализационных операций [16, с. 104].

Структура доходов и расходов будут более конкретно рассмотрены в следующем разделе этой главы.

Что касается ущерба, то он представляет собой кражи, злоупотребление, просчеты и недостатки.

К суммам, которые списывают в ущерб, относят:

· ущерб от хозяйственной деятельности;

· ущерб по капитальному строительству;

· просчеты и недостачи по кассовым операциям;

· принятые неплатежные и фальшивые денежные билеты и монеты;

· кражи, растраты и другие злоупотребления при перевозке ценностей;

· кражи, растраты и другие злоупотребления при перевозке ценностей;

· кражи ценностей и другие злоупотребления, в которых невиновны работники банка или виновники не выявлены;

· потеря ценностей при пересылке;

· суммы, которые выплачены по претензиям клиентов (по гарантиям, поручительствам, и т.п.);

· ущерб по иноземным операциям и др.

Как уже говорилось ранее, прибыль и ущерб подлежат детальному анализу. Так, ущерб подлежит постатейному анализу с дальнейшим вынесением предложений по их минимизации [23, с. 146].

Из вышесказанного можно сделать вывод, что для анализа прибыли существуем целая система показателей и таблиц. Анализом прибыли и убытков занимаются финансовые службы банков (аналитические отделы). Соответственно к действующей методике коммерческие банки определяют прибыль и ущерб ежеквартально, один раз в квартал, а на протяжении квартала они учитываются с нарастающим итогом с начала квартала.