108. Основные понятия и определения в аудите. Принципы и классификация аудита
Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности, где под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.
Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.
Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.
Аудиторская деятельность:
-аудит(независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности);
-сопутствующие аудиту услуги(устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности).
Аудиторская организация – коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
К прочим услугам, связанным с аудиторской деятельностью, относятся:
1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;
2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;
3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;
5) юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;
6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
7) оценочная деятельность;
8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;
10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.
Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:
бухгалтерского баланса;
отчета о прибылях и убытках;
приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;
пояснительной записки.
Аудит можно классифицировать по нескольким признакам.
По виду деятельности аудируемого экономического субъекта различают:
банковский аудит;
страховой аудит;
аудит фондов, инвестиционных институтов и бирж;
общий аудит.
По степени обязательности аудит подразделяется на:
обязательный аудит – это аудит, проведение которого обусловлено прямым указанием в Федеральном законе и других федеральных законах;
инициативный аудит – это аудит, который проводится по решению руководства предприятия или его учредителей, собственников экономического субъекта. Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.
По составу и объему проверяемой документации различают:
аудит готовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;
специальный аудит.
Целью специального аудита может являться подтверждение правомочности совершенных хозяйственных операций; правильности исчисления налогов и заполнения налоговых деклараций и т. д.
Кроме того, по исполнителям аудиторских услуг аудит подразделяют на:
внешний аудит. Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта;
внутренний аудит. Под внутренним аудитом следует понимать систему внутреннего контроля, созданную на предприятии, в связи с чем внутренний аудит не может являться независимым. Внутренний аудит осуществляется аудиторами, работающими непосредственно в данной организации.
По периодичности осуществления аудиторских проверок различают:
первоначальный аудит. Первоначальный аудит – это аудит, который впервые проводится на данном предприятии (организации);
периодический аудит. Периодический (повторяющийся) аудит проводится на данном предприятии, как правило, регулярно (ежегодно). Это позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и клиентом, повысить качество проверок, дать более объективную оценку экономического субъекта и его деятельности.
Принципы аудита и их характеристика
Принцип аудита | Характеристика |
Независимость | а) независимость мышления - образ мышления, который позволяет составить независимое суждение без учета влияния посторонних факторов, которые могут поставить под сомнение профессионализм такого суждения, а также действовать со всей честностью, соблюдать объективность и выносить истинно профессиональные суждения; б) независимость поведения - линия поведения, которая не позволяет иметь дело с фактами и обстоятельствами, которые могут отрицательно повлиять на объективность, честность или профессиональный скептицизм фирмы (или члена проверяющей группы). |
Честность | Аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях. Принцип честности также предполагает честное ведение дел и правдивость. |
Объективность | Аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений. Аудитору следует избегать отношений, которые могут исказить или повлиять на его профессиональные суждения. |
Профессиональная компетентность и добросовестность | Аудитор обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление клиентам или работодателям квалифицированных профессиональных услуг, основанных на новейших достижениях практики и современном законодательстве. При оказании профессиональных услуг аудитор должен действовать с должным усердием (добросовестностью) и в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами. |
Конфиденциальность | Аудитор должен обеспечить конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, и не должен раскрывать эту информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями, за исключением случаев, когда аудитор имеет законное или профессиональное право либо обязан раскрыть такую информацию. |
Профессиональное поведение | Аудитор должен соблюдать соответствующие законы и нормативные акты и избегать любых действий, которые дискредитируют или могут дискредитировать профессию. |
- 107. Документирование аудита
- 108. Основные понятия и определения в аудите. Принципы и классификация аудита
- 109. Организация и регулирование аудиторской деятельности в рф. Саморегулируемые организации аудиторов
- 110. Аудиторские стандарты, нормативное регулирование аудиторской деятельности
- 111. Планирование аудита. Оценка составляющих аудиторского риска
- Пример общего плана аудиторской проверки
- 112. Понятие аудиторской выборки. Последовательность применения статистического выборочного метода при проведении аудиторской проверки.
- 113. Понятие существенности в аудите. Влияние оценки существенности выявленных ошибок на выводы аудитора о достоверности финансовой отчетности
- Базовые значения показателей для определения уровня существенности при проведении аудита
- 114. Аудиторские доказательства, их виды и классификация. Источники и методы получения аудиторских доказательств
- 115. Документирование на завершающем этапе аудита. Письменная информация (отчет) аудитора. Аудиторское заключение
- 116. Понятие страхования и направления его развития
- 117. Экономическая сущность страхования
- 118. Классификация видов страхования. Правовые аспекты страхования
- Правовые аспекты страхования
- 119. Организация страхования. Государственное регулирование страховой деятельности Основные принципы организации страхового дела
- Государственное регулирование страховой деятельности
- 120. Финансовые основы страховой деятельности
- 6.1. Финансы страховой компании. Финансовая устойчивость страховщика
- Технические резервы
- Платежеспособность страховщика
- 221. Тарифная политика и актуарные расчеты
- 222. Договор страхования: условия заключения, типы , особенности
- 223. Характеристика добровольного и обязательного страхования, их виды
- Обязательные виды страхования -Обязательное медицинское страхование (омс)
- -Обязательное социальное страхование
- -Обязательное государственное страхование военнослужащих и госслужащих
- -Обязательное личное страхование пассажиров
- -Обязательное страхование ответственности за причинение вреда при эксплуатации опасного производственного объекта
- -Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств
- -Страхование ответственности при проведении строительно-монтажных работ
- -Страхование ответственности на фондовом рынке