3. Налоговая система: сущность, функции, принципы формирования.
Налоги и их виды. Механизм (элементы) налогообложения
55.
Налог (Налоговый кодекс РФ. Ст. 8) |
– обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований |
56.
Сбор (Налоговый кодекс РФ. Ст. 8) |
– обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) |
57.
Пошлина |
– сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации (Налоговый кодекс РФ. Ст. 333.16) Наиболее распространены регистрационные, судебные, наследственные пошлины. С провозимых через границу товаров взыскиваются таможенные пошлины |
58.
Основные признаки налога |
|
|
|
|
59.
Функции налогов | |
Фискальная | Формирование и пополнение доходов бюджета, обеспечение его сбалансированности, обеспечение финансирования государственных расходов |
Регулирующая | Регулирование темпов и направления развития общественного производства; воздействие на политику капитальных вложений, платежеспособный спрос населения |
Социальная | Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними |
60.
Принципы налогообложения А. Смита |
|
|
|
|
61.
Налоговая система |
– совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, действующих на территории страны, взимаемых в установленном порядке, а также форм, принципов и методов их построения. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов |
62.
Налоговый кодекс РФ |
Устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: 1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации 2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов 3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов 4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах 5) формы и методы налогового контроля 6) ответственность за совершение налоговых правонарушений 7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц |
63.
Принципы формирования налоговой системы РФ (Налоговый кодекс РФ. Ст. 3) |
|
|
|
|
|
|
|
64.
Принцип платежеспособности | |
Основан на учете имущественного положения налогоплательщика и предполагает что, что величина налогов должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния плательщика. Принцип платежеспособности использует понятия вертикальной и горизонтальной справедливости | |
Вертикальная справедливость | Горизонтальная справедливость |
– налогоплательщики, имеющие более высокие доходы, должны уплачивать и более высокие налоги как в абсолютном, так и в относительном выражении, чем те, кто имеет низкие доходы | – налогоплательщики, имеющие одинаковый уровень доходов, должны уплачивать одинаковые суммы налогов |
Примером действия принципа платежеспособности может служить применение прогрессивного подоходного налогообложения, когда с ростом абсолютной величины доходов возрастает и та доля, которую государство забирает в свой бюджет |
65.
Принцип получаемых благ |
Заключается в том, что лица, получающие большую выгоду от общественных благ и услуг, предлагаемых государством, должны платить налоги, необходимые для финансирования их производства |
Существуют такие общественные блага, производство которых финансируется по принципу получаемых благ. Например, налоги на бензин, как правило, предназначаются для финансирования строительства и ремонта автодорог. Однако широкомасштабное применение принципа получаемых благ оказывается невозможным и опровергается реальной практикой налогообложения. Сама природа общественных благ затрудняет задачу точно определить, каким образом эти блага распределяются между отдельными налогоплательщиками. Практически невозможно количественно измерить те блага, которые получают домохозяйства и отдельные предприниматели от национальной безопасности, бесплатной системы образования и т.д. |
66.
Постановка на учет в налоговых органах |
Организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительствафизического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет на основании заявленияв течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым органом и в тот же срок выдатьсвидетельствоо постановке на учет в налоговом органе илиуведомлениео постановке на учет в налоговом органе(Налоговый кодекс РФ. Ст. 83,84) |
67.
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (Налоговый кодекс РФ. Ст. 11) | Уведомление о постановке на учет в налоговом органе (Налоговый кодекс РФ. Ст. 11) |
– документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории Российской Федерации через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица | – документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, по основаниям, установленным Налоговым кодексом, за исключением оснований, по которым Налоговым кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе |
68.
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (Налоговый кодекс РФ. Ст. 84) |
Каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством |
69.
Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (Налоговый кодекс РФ. Ст. 9) |
|
70.
Права налогоплательщиков (Налоговый кодекс РФ. Ст. 21) |
|
71.
Обязанности налогоплательщиков (Налоговый кодекс РФ. Ст. 23) |
Налогоплательщики обязаны:
|
72.
Основные элементы налогообложения (Налоговый кодекс РФ. Ст. 17) |
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения:
|
73.
Характеристика основных элементов налогообложения | |
Cубъект налога (налогоплательщик) | Организацииифизические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы(Налоговый кодекс РФ. Ст. 19) |
Объект налогообложения | Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (Налоговый кодекс РФ. Ст. 38) |
Налоговая база | Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (Налоговый кодекс РФ. Ст. 53) |
Налоговый период | Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (Налоговый кодекс РФ. Ст. 55) |
Налоговая ставка | Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (Налоговый кодекс РФ. Ст. 53) |
Порядок исчисления налога | Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное налоговым законодательством. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (Налоговый кодекс РФ. Ст. 55) |
Порядок уплаты налога | Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином законодательно установленном порядке. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается налоговым законодательством применительно к каждому налогу (Налоговый кодекс РФ. Ст. 58) |
Сроки уплаты налога | Дата или период, в течение которого налогоплательщик фактически обязан внести налог в бюджет. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (Налоговый кодекс РФ. Ст. 57) |
74.
Виды налоговых ставок | |
Твердые ставки | Устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа) |
Пропорциональные | Действуют одинаковые ставки налога независимо от размера дохода |
Прогрессивные | Ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода, т.е. с ростом абсолютной величины доходов возрастает и та доля, которую государство забирает в свой бюджет (налоги на прибыль корпораций (фирм) и на личные доходы) |
Регрессивные | Средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода |
75.
Налоговые льготы (Налоговый кодекс РФ. Ст. 56) |
– предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере |
76.
Налоговое планирование |
– использование физическими и юридическими лицами своих прав для минимизации налоговых платежей в рамках действующих законов. В его основе лежит полное использование всех разрешенных законами льгот и возможностей, предоставляемых государственными регулирующими органами |
77.
78.
Виды налогов в зависимости от характера налогового изъятия | |
Прямой налог | Косвенный налог |
– налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (например, подоходный налог, налог на прибыль фирм налог на доход от денежных капиталов) или имущества налогоплательщика (например, налог с дарений, имущественный налог, в том числе налог налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость) | – надбавки, полностью или частично включаемые в цену товаров и услуг и взимаемые в пользу государства. К ним относятся: акцизы, налог с продаж, налог на добавленную стоимость (НДС), фискальный монопольный налог, таможенные пошлины и др. |
79.
Виды налогов в зависимости от уровня налогового изъятия (Налоговый кодекс РФ. Ст.12) | |
Федеральные налоги | Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость,акцизы,налог на доходы физических лиц,налог на прибыль организаций,налог на добычу полезных ископаемых,водный налог,сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов,государственная пошлина(Налоговый кодекс РФ. Ст. 13) |
Региональные налоги | Налоги, которые обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций,налог на игорный бизнес,транспортный налог(Налоговый кодекс РФ. Ст. 14) |
Местные налоги | Налоги, которые обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги включают: земельный налог,налог на имущество физических лиц(Налоговый кодекс РФ. Ст. 15) |
80.
Виды налогов в зависимости от их целевого назначения | |
Общие | Предназначены для финансирования текущих капитальных расходов бюджета, без закрепления за каким-либо определенным видом расходов |
Специальные | Имеют целевое назначение, вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов (например, налоги во внебюджетные фонды) |
- 1. Система национальных счетов (снс): сущность, задачи, основные макроэкономические показатели и индикаторы. Национальное богатство: содержание, структура
- 2. Государственное регулирование рыночной экономики: сущность, цели, функции, формы, методы, инструменты и средства, сбои. Экономическая политика: понятие, субъекты и объекты. Общественные блага
- 30. Субъекты государственного регулирования
- 3. Экономический рост: понятие, мера, основные типы, факторы, измерение, положительные и отрицательные стороны
- 46. Новая экономика и экономический рост
- 4. Макроэкономическая нестабильность: цикличность экономического развития. Содержание, фазы цикла. Экономическая и отраслевая структура. Структурные кризисы
- 1. Финансы, финансовая система, финансовые отношения: сущность, функции, структура, субъекты и объекты
- 5. Система финансовых отношений
- 8. Структура финансовой системы
- 3. Налоговая система: сущность, функции, принципы формирования.
- 81. Кривая Лаффера
- 1. Ссудный капитал: сущность, его ресурсы.
- 8. Кредитная система
- 12. Виды кредита Коммерческий кредит
- Банковский кредит
- Потребительский кредит
- Ипотечный кредит
- Государственный кредит
- Международный кредит
- 14. Кредитно—денежная (монетарная) политика, кредитное регулирование экономики
- 16. Стимулирующая кредитно-денежная политика (политика «дешевых» денег)
- 3. Финансовый рынок: сущность, структура.
- 37. Валютный рынок
- 4. Рынок ценных бумаг. Виды ценных бумаг. Государственное регулирование рынка ценных бумаг. Основные права акционера. Советы акционеру
- 47. Дилер
- 5. Экономика информации и неопределенности. Риск: понятие, возникновение, последствия, классификация, зоны, кривая.
- 87. Спекуляция
- 90. Хеджирование