1.3 Учет нераспределенной прибыли

учет собственный капитал банк

Собственный капитал банка - основа наращивания объемов его активных операций. Поэтому для каждого банка чрезвычайно важно находить источники его увеличения. Ими могут быть:

ь нераспределенная прибыль прошлых лет, включая резервы банка;

ь размещение дополнительных выпусков ценных бумаг или привлечение новых пайщиков.

Распределение текущей прибыли регламентировано гл. 5 Указания N 2089-У. На основании решения собрания акционеров (участников) сумма прибыли может быть:

ь распределена на выплату дивидендов;

ь формирование резервного фонда;

ь погашение непокрытых убытков;

ь направлена на увеличение нераспределенной прибыли;

ь использована для иных выплат целевого назначения.

Банк России в своем Письме от 16.04.2009 N 15-6-1-1/2384 по вопросу, касающемуся применения п. 5.5 Указания № 2089-У при осуществлении выплат целевого назначения за счет прибыли отчетного года, разъяснил, что они могут быть направлены, в том числе на выплату вознаграждения работникам кредитной организации, благотворительные и иные цели. При этом цели, суммы и получатели таких выплат должны быть определены решением годового собрания акционеров (участников).

В числе "иных выплат целевого назначения" могут быть премиальные, благотворительные и другие определенные решением годового собрания акционеров (участников) выплаты.

Для учета использования прибыли текущего года в Положении № 302-П предусмотрен счет 70612 "Выплаты из прибыли после налогообложения". Согласно характеристике счета 70612 по его дебету можно отражать использование прибыли на выплату дивидендов и формирование резервного фонда. Согласно п. 5.6 Указания N 2089-У, если прибыль отчетного года не распределена в целях увеличения собственных средств (капитала) кредитной организации, а полностью или частично оставлена в ее распоряжении (в том числе в форме создания и пополнения фондов, предусмотренных учредительными документами в соответствии с законодательством Российской Федерации), сумма нераспределенной прибыли относится на счет по учету нераспределенной прибыли следующей бухгалтерской записью:

Дт 70801 "Прибыль прошлого года"

Кт 10801 "Нераспределенная прибыль".

Интересная ситуация возникает, когда на балансе банка за прошлый год образовался непокрытый убыток, а в текущем году сформировалась прибыль. Можно не погашать непокрытый убыток за счет текущей прибыли, а перенести ее на счет 10801. Согласно п. 1.5 ч. II "Характеристика счетов" Положения № 302-П на счете 10901 учитывается убыток кредитной организации, отраженный в годовом отчете за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

За счет нераспределенной прибыли банк вправе формировать только два вида фондов - резервный и фонд акционирования работников. Другие фонды банк формирует за счет расходов[ 39, стр.25].

Сальдо - сумма нераспределенной прибыли банка на отчетную дату. По кредиту счета отражаются, сумма прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров в распоряжении кредитной организации: Дт 70801 Кт 10801.

По дебету счета отражаются суммы, списанные:

ь на увеличение собственного капитала: Дт 10801 Кт 10207,10208;

ь на пополнение резервного фонда Дт 10801 Кт 10701;

ь на погашение убытков Дт 10801 Кт 10901

На активном счете 10901 «Непокрытые убыток» учитывается убыток кредитной организации, отраженной в годовом бухгалтерском отчете за соответствующий год, до его покрытия.

Сальдо - сума непокрытого убытка банка. По дебету счет отражается сумма убытка, утвержденного годовым собранием акционеров: Дт 10901 Кт 70802. По кредиту счет отражаются погашаемы суммы убытка.