1.2 Источники формирования расходов банка

расход банк ценообразование операция

Основными экономическими показателями, определяющими финансовый результат банка, являются доходы и расходы банка, на основании которых можно рассчитать банковскую прибыль на определенную дату, рентабельность банковской деятельности.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь для учета доходов предназначены счета 8-го класса «Доходы банка», а для учета расходов - счета 9-го класса «Расходы банка».

Классификация расходов банка по экономическому содержанию представлена на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Классификация расходов банка по экономическому содержанию

Источник - собственная разработка на сновании данных [6, с.14]

Целью бухгалтерского учета доходов, расходов и финансовых результатов банка является выполнение его информационной и контрольной функций, т.е. обеспечение всех заинтересованных пользователей информацией, необходимой для принятия управленческих решений в области повышения доходности и минимизации расходов при осуществлении банковских операций, достоверное определение доходов и расходов, участвующих в формировании финансового результата банка.

Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета расходов являются:

- достоверная оценка расходов с целью их признания в бухгалтерском учете своевременно и в полном объеме;

- соблюдение принципа начисления;

- формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах и их влиянии на финансовые результаты деятельности банка;

- обеспечение внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости.

При отражении в бухгалтерском учете доходов и расходов руководствуются принятыми МСФО принципами. К ним относятся:

- принцип учетного периода - все доходы, расходы и финансовый результат должны определяться за конкретный промежуток времени - учетный период (месяц, год);

- начисления - доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности на счетах доходов и расходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления или оплаты соответственно;

- осмотрительности (осторожности) в оценке - определение момента признания доходов и расходов;

- реализации - определение суммы дохода от реализации какого-либо актива;

- соответствия - увязка полученных доходов с понесенными расходами для их получения [10, с.62].

Рассмотрим источники формирования операционных расходов банка по направлениям:

1. Процентные расходы по средствам Национального банка, в частности:

- Процентные расходы по корреспондентскому счету Национального банка

- Процентные расходы по иным счетам Национального банка

- Процентные расходы по депозитам Национального банка

- Процентные расходы по кредитам, полученным от Национального банка

- Процентные расходы по кредитам, полученным от Национального банка для финансирования программ за счет средств международных финансовых организаций

- Процентные расходы по кредитам, полученным от Национального банка по соглашениям Правительства

- Процентные расходы по счетам Национального банка в драгоценных металлах и драгоценных камнях

2. Процентные расходы по средствам других банков, Банка развития, в частности:

- Процентные расходы по корреспондентским счетам других банков

- Процентные расходы по иным счетам других банков

- Процентные расходы по вкладам (депозитам) других банков

- Процентные расходы по кредитам, полученным от других банков

- Процентные расходы по кредитам, полученным от Правительства и органов государственного управления

- Процентные расходы по счетам других банков в драгоценных металлах и драгоценных камнях

- Процентные расходы по иным пассивным операциям с другими банками

- Процентные расходы по средствам Банка развития

- Процентные расходы по прочим операциям с Банком развития

3. Процентные расходы по средствам небанковских финансовых организаций, в частности:

- Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах небанковских финансовых организаций

- Процентные расходы по средствам на иных счетах небанковских финансовых организаций

- Процентные расходы по вкладам (депозитам) небанковских финансовых организаций

- Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях небанковских финансовых организаций

- Прочие процентные расходы по операциям с небанковскими финансовыми организациями

4. Процентные расходы по средствам коммерческих организаций, в частности:

- Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах коммерческих организаций

- Процентные расходы по средствам на иных счетах коммерческих организаций

- Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций

- Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях коммерческих организаций

- Прочие процентные расходы по операциям с коммерческими организациями

5. Процентные расходы по средствам индивидуальных предпринимателей и физических лиц, в частности:

- Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах индивидуальных предпринимателей

- Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах физических лиц

- Процентные расходы по средствам на иных счетах индивидуальных предпринимателей

- Процентные расходы по средствам на иных счетах физических лиц

- Процентные расходы по вкладам (депозитам) индивидуальных предпринимателей

- Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц

- Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях индивидуальных предпринимателей

- Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях физических лиц

- Прочие процентные расходы по операциям с индивидуальными предпринимателями

- Прочие процентные расходы по операциям с физическими лицами

6. Процентные расходы по средствам некоммерческих организаций, в частности:

- Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах некоммерческих организаций

- Процентные расходы по средствам на иных счетах некоммерческих организаций

- Процентные расходы по вкладам (депозитам) некоммерческих организаций

- Процентные расходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях некоммерческих организаций

- Прочие процентные расходы по операциям с некоммерческими организациями

7. Процентные расходы по операциям по бюджетным и иным государственным средствам, в частности:

- Процентные расходы по средствам единого казначейского счета

- Процентные расходы по средствам бюджета Союзного государства

- Процентные расходы по внешним государственным займам, привлеченным Республикой Беларусь, Правительством

- Процентные расходы по внебюджетным средствам республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, иных организаций

- Процентные расходы по прочим государственным средствам до востребования

8. Процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком, в частности:

- Процентные расходы по векселям, выпущенным банком

- Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенным банком

- Процентные расходы по сберегательным сертификатам, выпущенным банком

- Процентные расходы по облигациям, выпущенным банком

- Процентные расходы по прочим ценным бумагам, выпущенным банком

9. Прочие процентные расходы.

Основные направления осуществления операционных расходов включают в себя:

1. Комиссионные расходы за открытие и (или) ведение банковских счетов банка

2. Комиссионные расходы по кредитам и иным пассивным операциям

- Комиссионные расходы по кредитам

- Комиссионные расходы по иным пассивным операциям

3. Комиссионные расходы по операциям с Банком развития

4. Комиссионные расходы по операциям с чеками, банковскими платежными карточками, электронными деньгами и документарным операциям

- Комиссионные расходы по операциям с чеками

- Комиссионные расходы по операциям с банковскими платежными карточками и электронными деньгами

- Комиссионные расходы по документарным операциям

5. Комиссионные расходы по операциям с ценными бумагами

6. Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями

- Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой

- Комиссионные расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями

7. Комиссионные расходы по операциям по доверительному управлению имуществом

8. Комиссионные расходы по прочим операциям

Прочие банковские расходы включают в себя:

- Расходы по обязательным взносам в резерв Агентства по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц

- Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами

- Расходы от передачи активов в доверительное управление

- Расходы по операциям с ценными бумагами

- Расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями

- Расходы по доставке документов, перевозке и инкассации

- Расходы по операциям между филиалами

- Прочие банковские расходы

Операционные расходы включают в себя:

- Расходы на содержание персонала

- Расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений

- Расходы по эксплуатации прочих основных средств и запасов

- Платежи в бюджет

- Амортизационные отчисления

- Расходы от выбытия имущества

- Расходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями

- Расходы по аудиторским, консультационным, информационным, маркетинговым и прочим полученным услугам

- Неустойки (штрафы, пени)

- Прочие операционные расходы

К расходам будущих периодов относятся расходы, выплаченные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Таким образом, наибольшую роль в деятельности банков в Республике Беларусь играют процентные расходы, величина которых по состоянию на 01.07.2015 г составила 10 406 659 млн руб. Общая сумма операционных расходов банковской системы Республики Беларусь составила 2 637 545 млн руб., а комиссионных - 1 177 697 млн руб.