1.2 Формирование и использование прибыли в коммерческих банках

Доходы банка - наличие хозяйственных операций, кроме операций по реализации дополнительного количества акций банка, которые приводят или:

· увеличение суммы активов банковского учреждения без соответствующего уменьшения суммы ее обязательства;

· уменьшение суммы обязательств банковского учреждения без соответствующего уменьшения суммы ее активов (В некоторых случаях положения ведения учета требуют в случае возникновения хозяйственных операций такого типа не отображать доход, а увеличивать непосредственно сумму капитала).

Расход банка - наличие хозяйственных операций относительно распределения капитала, которые приводят или до:

· сокращения суммы активов банковского учреждения без соответствующего сокращения суммы обязательств;

· увеличения суммы обязательств банковского учреждения без соответствующего увеличения суммы ее активов. (В некоторых случаях положения ведения учета требуют в случае возникновения хозяйственных операций такого типа не отображать доход, а сокращать непосредственно сумму капитала).

Прибыль - это разность между доходами и расходами коммерческих банков.

Все операционные доходы и расходы делятся на банковские и небанковские.

К банковским принадлежат доходы и расходы, непосредственно связанные с банковской деятельностью, определенной Законом «О банках и банковской деятельности» [1, с. 18].

Небанковские доходы и расходы могут включать другие доходы и расходы, которые не относятся к основной деятельности банка, но обеспечив осуществление банковской деятельности. Доходы, перечисленные клиентам, и расхода, которые возмещаются клиентам, учитываются на счетах третьего класса как кредиторская и дебиторская задолженность соответственно.

Рассмотрим банковские доходы и расходы.

Банковские доходы (расходы) делятся на:

· процентные;

· комиссионные;

· торговые;

· другие банковские операционные доходы (расходы).

Рассмотрим процентные доходы (расходы) банка.

К этой категории относятся доходы (расходы), которые исчисляются пропорционально времени и сумме и являются компенсацией банка за взятый на себя кредитный риск. К ним принадлежат:

а) доходы (расходы) по кредитам и депозитам и по другим процентным финансовым инструментам, в том числе по ценным бумагам с фиксированной прибылью, которая, так или иначе, подсчитана.

б) доходы (расходы) в виде амортизации дисконта (премии) по ценным бумагам.

в) комиссионные, подобные по природе с процентами. Например, доходы (расходы) от размещения средств в виде займа или по обязательству его предоставить, что определяются пропорционально времени и сумме требований (обязательство) [2, с. 51].

Предоставление ссуд разных видов обеспечивают преобладающую часть доходов в большинстве коммерческих банков. Это объясняется тем, что банки являются финансовыми посредниками, которые осуществляют перераспределение денежных средств между теми, у кого они высвободились, и теми, у кого в них появилась временная потребность. В последние года почти 65% зарубежных банков составляли проценты по ссудам. В абсолютном значении они постоянно растут. Это связано, как с увеличением масштабов ссудных операций, так и с увеличением нормы процента. Проценты могут быть получены банком по следующим видам ссуд:

· субъектам хозяйственной деятельности;

· населению;

· другим коммерческим банкам;

· Национальному банку Украины;

· Министерству финансов Украины.

На разные сроки:

· краткосрочные;

· среднесрочные;

· долгосрочные.

В таких видах валют:

· национальной;

· иностранной [18, с. 82].

Размер полученных доходов зависит от нормы процента, который в свою очередь от объективных и субъективных факторов. В целом возможность банков предоставлять ссуды от уровня избыточных резервов в банковской системе.

Если спрос на банковский кредит остается стабильным, а резервы увеличиваются, ставки процента по ссудам снижаются. Так как банки стараются привлечь доходные активы. Хотя если имеющийся высокий спрос на банковский кредит, а резервы не изменяются или растут быстрее, чем спрос, процентные ставки повышаются. На ставки влияют также оценки экономической ситуации. Если преобладают пессимистичные расположения духа, банкиры не будут снижать пруду на столько, на сколько это диктуется предложением ссудного капитала.

Ставки изменяются также от риска, присущего данной ссуде, размеру и сроку погашения, расходов по оформлению ссуды, состоянию депозитного счета заемщика обеспечения. Кроме этого на ставки влияют привычки и традиции, конкуренция между банками и другими источниками средств, определенный законом размер максимальной процентной ставки, а также оценка банкирами и заемщиками перспектив хозяйственного развития [21, с. 82].

Т.е. мы видим, что ставки процента по банковским ссудам разнятся от разных обязательств денежного рынка в том отношении, что они определятся в процессе переговоров между банками и заемщиком, а не на условиях рынка, и поэтому они различны и в разных банках и по разным обстоятельствам.

Вместе с тем кредитные операции несут в себе наибольшую угрозу для банков - риск невозвращения ссуд. Поэтому банки при предоставлении кредитов должны принимать меры относительно предотвращения кредитных рисков: тщательно проверять способности заемщиков возвратить ссуду (его кредитоспособность), требовать обеспечение ссуды или гарантии её возвращения третьим лицом (банком, страховой компанией или другим хозяйственным субъектом), создавать резервные фонды и т.п.

Кроме дохода осуществление кредитных операций приносит банкам и расход. К этим расходам относятся все фактические расходы по оплате за использование кредитных ресурсов: во-первых, отчисление по депозитам: вкладам до востребования, т.е. текущим, расчетным, контокоррентным счетам и счетам с правом овердрафта; срочным и сберегательным вкладам; депозитным сертификатом. Во-вторых, так называемые в зарубежной практике, расходы, связанные с приобретением федеральных резервных фондов. В условиях нашей страны к этой статье, возможно отнести расходы по ссудам, полученным в центральном банке (НБУ), а также расходам по ссудам и депозитам коммерческих банков [3, с. 17].

Второй по значению источником доходов коммерческих банков есть проценты по ценным бумагам. Размер дохода из этого источника зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности разных видов ценных бумаг. Так как ставки по всем категориям ценных бумаг разные и колеблются, то уровень доходности по ним постоянно изменяется, но в среднем составляет около 20% от всех доходов зарубежного банка.

Доходы от ценных бумаг и операций с ними включают: проценты по ценным бумагам, доходы от реализации ценных бумаг (т.е. курсовой разнице), доходы, получены за счет разницы между номинальной ценой и реализационной ценой акции при акционировании банка (эмиссионный доход).

Как свидетельствует банковская практика, вложение средств в ценные бумаги имеют важные преимущества перед другими активными операциями, они в частности дают банкам возможность:

· обеспечить повышение доходности, поскольку некоторые виды ценных бумаг имеют значительно высший уровень дохода чем ссуды;

· обеспечить повышение ликвидности, поскольку некоторые ценные бумаги имеют высокую ликвидность и в банковском портфеле ценных бумаг даже выполняют роль вторичного резерва;

· обеспечить диверсификацию рисков, поскольку банки могут держать в своих портфелях много видов ценных бумаг разных эмитентов;

· вывести часть своих доходов из-под налогообложения, поскольку для доходов от некоторых ценных бумаг в отдельных странах установленное льготное налогообложение;

· проникнуть в капитал других корпораций, в т.ч. банков.

Банковский портфель ценных бумаг за их назначением можно разделить на две части:

· группа краткосрочных ценных бумаг;

· группа средне- и долгосрочных ценных бумаг.

Каждая из этих групп имеет свое особое назначение. Первая призвана обеспечивать повышение ликвидности и стойкости банка, поэтому есть, по сути, запасом его вторичных резервов. К таким бумагам обычно относят краткосрочное обязательство государства и других высокорейтинговых эмитентов (казначейские обязательства и векселя, депозитные сертификаты, краткосрочные муниципальные облигации, коммерческие векселя и т.п.). Все они высоколиквидные, имеют добрый вторичный рынок, не несут в себе важной угрозы кредитного риска [14, с. 234].

Ценные бумаги второй группы служат объектом банковского инвестирования и имеют своим назначением повышения доходности банка, поскольку уровень доходности зависит от продолжительности вложений. Они также оказывают содействие повышению качества баланса банка, поскольку могут быть использованные как учреждение для получения ссуды на межбанковском рынке. Купля таких бумаг обычно называется инвестиционными операциями. К ним принадлежат: купля долгосрочных государственных облигаций, муниципальных облигаций, акций, корпоративных долгосрочных облигаций.

Долго действующие сроки ценных бумаг второй группы делают их менее ликвидными и более рискованными. Поэтому в некоторых странах ограничиваются права банков вкладывать средства в отдельные виды таких бумаг. Так, в США всем банкам запрещенные инвестиции в корпоративные акции и облигации. В Германии сберегательным банкам запрещено покупать акции корпораций [2, 151].

Расход по операциям с ценными бумагами можно разделить на группы:

· расходы (ущерб), понесенные от курсовой разницы;

· проценты, уплаченные по ценным бумагам: векселям и облигациям;

· расходы на изготовление данных ценных бумаг.

Рассмотрим комиссионные доходы (расходы).

Комиссионные - это доходы (расходы) за всеми услугами, предоставленными (полученными) контрагентами, кроме комиссионных, что подобные за природой к процентам. К ним принадлежат:

Комиссионные за гарантии размещения займов от лица других кредиторов и за операции с ценными бумагами.

Комиссионные доходы (расходы) от операций за расчетно-кассовое обслуживание, обслуживание кредитных (депозитных) счетов, за хранение ценностей и осуществление операций с ценными бумагами.

Комиссионные за проводки операций с иностранной валютой и за продажу или куплю монет и банковских металлов для третьих сторон.

Другие комиссионные доходы (расходы) за операциями, которые определяются Законом «О банках и банковской деятельности».

Незаурядный доход приносят банкам комиссионные от осуществления операций по расчетно-кассовому обслуживанию. Эти доходы включают в себя:

· комиссию за переводные операции и ведение депозитного счета, в том числе по межбанковским корреспондентским отношениям;

· комиссию за кассовое обслуживание: инкассация, денежные выручки и перевоз ценностей;

· плата за инкассовые операции, т.е. за операции, связанные с получением банками денег по разным документам по доверенности своих клиентов - чекам, векселям и др.

· доход по аккредитивным операциям (как документарного, так и денежного);

· платежи за открытие чековой книжки.

Особенностью формирования доводов коммерческих банков развитых стран было поступление доходов за обслуживание вкладов к запросу, которое представляло 3-4% от суммы всех доходов. В последние годы удельный вес этих доходов составляет 2%. При этом банки не берут комиссию за ведение депозитного счета до востребования, но и не платят процентов по нему.

Особенностью украинских банков в этом плане есть получения довольно высоких доходов от ведения валютных счетов (высокая плата за их открытие, ведение, закрытие) и от их кассового обслуживания вследствие инфляции.

Значительные доходы банки получают от проводки операций е иностранной валютой. Этому оказывает содействие то, что Украина не имеет своей свободно конвертированной денежной единицы. Поэтому конвертация валюты Украины в свободно конвертированную валюту сопровождается с определенными трудностями. Другой причиной получения банками высоких доходов от операций с иностранной валютой в условиях инфляции есть высокий спрос на свободно конвертированную иностранную валюту со стороны физических и юридических лиц с целью защитить свои средства от обесценивания [7, с. 45].

К этой группе доходов (расходов) принадлежат также банковские услуги. Банковские услуги - чрезвычайно доходный, почти бездисковый вид деятельности. Поэтому он быстро развивается. Доходы от услуг банки получают не в виде процентов, а в форме комиссионных выплат. Характерным признаком банковских услуг является то, что для их предоставления банкам не нужны дополнительные ресурсы. Свою деятельность по предоставлению услуг банки осуществляют, как правило, в процессе выполнения обычных пассивных и активных операций. Единое, что для этого нужное, - это высокий профессиональный потенциал работников банков и высокие банковские технологии. Современные банки западных стран могут предоставлять сотне разнообразных услуг юридическим и физическим лицам. Все их можно сгруппировать в несколько больших групп:

а) гарантийные услуги. Предоставляются в виде обещания банка своему клиенту осуществить в будущем любые действия на его просьбу. Такие обещания могут быть направлены во исполнение клиентом своих обязательств по торговым соглашениям (выставить аккредитив, акцептовать вексель и т.п.) и по финансовым соглашениям (дать гарантию по банковскому кредиту, выставить аккредитив стенд-бай и т.п.);

б) посреднические услуги. Как посредники банки могут выступать во многих видах операций на денежном рынке: в операциях с ценными бумагами, в валютных операциях, в кредитных операциях, в расчетных операциях и т.п. По доверенности эмитентов банки размещать их ценные бумаги на первичном фондовом рынке. На вторичном рынке банки могут выступать как обычные брокеры по купли-продажи ценных бумаг. Обычные брокерские услуги банки широко предоставляют субъектам валютного рынка, покупая и продавая за их доверенностями. Посреднические услуги в кредитных операциях банки могут предоставлять в случаях, когда самостоятельно не могут предоставить клиенту ссуду, и вынуждены привлекать к удовлетворению его просьбы другие банки;

в) консультационные, информационные, аудиторские услуги, ведение учета и т.п.;

г) трастовые (доверительные) услуги. Как доверенные лица своих клиентов, банки могут предоставлять широкий круг услуг по управлению имуществом, по хранению ценностей, из продажи и купли имущества, ценных бумаг и т.п.: по взысканию доходов от ценных бумаг и других ценностей и имущества. [10, с. 120].

Что касается факторинга, то с экономической точки зрения он принадлежит к посреднической операции. Его целесообразно определять как специфическую услугу, которая предоставляется специализированными учреждениями (факторинговыми фирмами или факторинговыми отделами банка) своим клиентам в случае их расчетно-кассового обслуживания. Существует несколько определений факторинга:

При факторинговых операциях (купли права на взыскание долга) банк покупает у своего клиента дебиторские счета и кроме предоставления ему денежных средств, предоставляет ряд услуг к истечению погашения счетов: анализ кредитоспособности должников, инкассация, учетные операции и т.п.

За предоставление факторинговых услуг банк взимает из клиента плату, которая состоит из: комиссионных за услуги по обслуживанию долга в размере 1-2 % общей суммы приобретенных банком счетов: ссудного процента, начисленный на выданный клиенту аванс. Вследствие быстрого обращения дебиторских счетов и в связи с незначительным периодом пользования авансом (ссудой), доход банка от ссудного проценту меньший, чем от комиссионных платежей [9, с. 28].

За предоставление лизинговых услуг банки взимают три вида платежей:

· процентные платежи (за кредит);

· арендные платежи;

· комиссионные (за риск, за посредничество).

Комиссионные могут возрастать в зависимости от вида лизинга, т.е. от объема лизинговых услуг.

Банки Украины только начинают осваивать сферу услуг. Сейчас широко предоставляются трасту, консультационные и другие услуги. Задержка развития банковской банковских услуг происходит как по вине банков (далеко не все услуги они могут предоставлять), так и по вине их клиентов (не предъявляют спрос на них).

Торговые прибыли (убытки) - это чистые прибыли (убытки) от операций купли-продажи разных финансовых инструментов. К ним принадлежат:

а) чистые прибыли (убытки) от деятельности на валютном рынке и рынке банковских монет;

б) чистые прибыли (убытки) от операций с ценными бумагами па продажу;

в) чистые прибыли (убытки) от торговли другими финансовыми инструментами.

Доходы (расхода) от банковской деятельности, которые не включены в вышеперечисленные группы, определенные как «Другие» доходы (расходы). К ним принадлежат:

· доходы от ценных бумаг с непредвиденным доходом;

· дивиденды от акций, которые сохраняются как объект торговли и капиталовложений;

· небанковские операционные доходы и расходы:

1) административные расходы;

2) другие небанковские операционные доходы (расходы).

Административные расходы -- это расходы, связанные с обеспечением деятельности банковского учреждения. К ним принадлежат:

· расходы на содержание персонала (заработная плата, премии):

1) расходы из фонда основной заработной платы, а также надбавки и доплаты, кроме всех видов премий, которые не учитывают в расходах банка, а платят за счет фондов (в практике западных банков вся заработная плата относиться на себестоимость продукции и не облагается налогами на прибыль корпораций, так как потом она будет обложена с помощью налога на прибыль);

2) суммы отчислений на государственное страхование в размерах, определенных законодательными актами.

· уплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль;

· расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и нематериальных активов:

1) амортизационные отчисления на полное обновление основных фондов; учитывая служебные, инкассационные и др. машины;

2) ремонт (текущий, средний и капитальный);

3) расходы по эксплуатации: зданий и сооружений (отопление, водоснабжение и др.).

· другие эксплуатационные расходы (работы и. услуги, которые используются банком в процессе коммерческой деятельности, SWIFT, вознаграждение посредникам, охрана и т.п.).

Хотя некоторые виды этих расходов невелики, но вместе они составляют приблизительно 5 процентов банковских расходов [6, с. 130].

Другие небанковские операционные доходы (расходы) возникают в процессе осуществления небанковских операций, которые являются составляющей деятельности банка. К ним принадлежат:

· доходы (расходы) от продажи основных средств, нематериальных активов и финансовых инвестиций (вложений в ценные бумаги на инвестиции, в ассоциированные и дочерние компании);

· доходы (расходы) от арендных операций;

· доходы от продажи отдельных небанковских услуг (аудиторские услуги, поддержка программного обеспечения, консультации нефинансового характера и т.п.);

· другие операции.

Количество и состав доходов и расходов зависят от многих факторов, как например, количество выполняемых коммерческим банком операций и услуг, имеет он филиалы или нет и т.п., т.е. каждый банк имеет свой состав прибыли, но на общих началах.

В банковском деле прибыль определяется путем уменьшения валового дохода, полученного в виде процентов за предоставленные кредиты, платы за расчетно-кассовое обслуживание клиентов, доходов от операций с ценными бумагами, доходов от факторинговых и лизинговых операций и других доходов, на сумму расходов по этим операциям, а также на:

· начисленные проценты на:

1) текущие и другие счета резидентов и нерезидентов;

2) корреспондентские счета других банков и кредитно-финансовых учреждений, включая нерезидентов;

3) взносы физических лиц - резидентов и нерезидентов;

4) рефинансированный кредит НБУ, приобретенный на аукционе;

5) межбанковский кредит, включая пролонгированные межбанковские кредиты по взаимному согласию сторон;

6) расходы на расчетно-кассовое обслуживание клиентов банка, включая плату за операции по корреспондентским счетам, плату другим банкам за предоставление расчетно-кассовых услуг и прочее;

7) возмещение расходов на организацию и содержание служб инкассации и безопасности банка, а также перевозка валютных ценностей;

8) неотложные расходы по операциям с золотом, драгоценными металлами и камнями;

9) расходы, связанные с подготовкой и размещением средств (пластиковых карточек и прочее), необходимых для обеспечения деятельности банка;

10) расходы на проводку факторинговых доверительных и лизинговых операций;

11) расходы на приобретение бланков сберегательных и депозитных сертификатов, векселей и других ценных бумаг, а также расхода, связанные с выплатой комиссионного вознаграждения депозитария ценных бумаг, финансовым посредникам;

12) расходы на проводку экспертизы кредитных рисков, оценки стоимости имущественных ценностей и имущественных прав, принятых под залог;

13) расходы на выплату взносов обязательного страхования вкладов граждан. [12, с. 135].

Таким образом, определив, доходы и расходы банка мы, пришли к понятию прибыли коммерческого банка. Как уже раньше указывалось, прибыль является результатом всей деятельности коммерческого банка. Поэтому, какую сумму прибыли получает банк в данном отчетном периоде, такую и опенку дадут эффективности деятельности банка вообще и отдельных его подразделов.