1.2. Открытие и ведение счетов юридических и физических лиц в иностранной валюте

Валютный счет представляет собой вид банковского счета, открываемого уполномоченным банком клиенту, для учета средств клиента в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах, зачисление и списание которых осуществляются уполномоченным банком в порядке и на условиях, предусмотренных валютным законодательством, договором банковского счета, с одновременным осуществлением им функций агента валютного контроля.  Действующее законодательство не предусматривает каких-либо ограничений по количеству валютных счетов, которые могут быть открыты резидентами в уполномоченных банках, поэтому юридические лица вправе открывать необходимое им количество счетов в любой валюте. Согласно нормам Гражданского кодекса Российской Федерации банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций, по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданной ему лицензией, за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами³. Резиденты - юридические лица открывают в уполномоченных банках текущие валютные счета и депозитные счета в иностранной валюте.  Взаимоотношения банка и владельца текущего валютного счета определяются на основе заключаемого ими договора банковского счета с учетом действующих нормативных актов валютного права. ГК РФ в главе 45 «Банковский счет» определил общие условия взаимоотношений банка и клиента по поводу банковского счета. Однако, применяя соответствующие положения ГК РФ к валютным счетам, необходимо учитывать, что данные отношения складываются в связи с осуществлением сделок с иностранной валютой. В соответствии с нормой п. 3 ст. 317 ГК РФ использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке. А в соответствии с положениями ст. 141 ГК РФ «порядок совершения сделок с валютными ценностями, в том числе со средствами на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах, определяется законом о валютном регулировании и валютном контроле». Действующим законодательством установлены разные правила ведения валютных счетов в зависимости от категории резидента (физическое или юридическое лицо). При открытии уполномоченным банком резиденту банковского счета в иностранной валюте банк и резидент вступают, прежде всего, в гражданско-правовые отношения по договору банковского счета. Данные отношения регулируются нормами главы 45 ГК РФ «Банковский счет». На отношения по договору банковского счета также влияет наличие особого объекта – иностранной валюты (ст.141 ГК РФ). Закон относит установление и порядка открытия и ведения валютных счетов к компетенции Банка России.  В соответствии с положениями ст. 30 Закона о банках клиенты вправе открывать необходимое им количество банковских счетов в любой валюте, если иное не установлено федеральным законом. В настоящее время какие-либо ограничения количества счетов отсутствуют. Норма п. 2 ст. 846 ГК РФ установила обязанность банков заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установлены-ми в соответствии с ним банковскими правилами. Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами. При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент вправе обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор, и возмещении причиненных этим убытков⁴. Необходимо отметить, что для открытия счета юридические лица должны представить в банк комплект документов, включающих заявление об открытии счета, надлежаще заверенные копии учредительных документов, карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и др. В соответствии со статьей 848 ГК РФ банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное⁵.  Банк в соответствии со своим уставом и лицензией на ведение международных операций принимает средства в иностранной валюте на счета государственных, акционерных, арендных и иных предприятий, объединений и организаций и совместных предприятий (в дальнейшем именуемых "предприятия").  Ниже излагаются правила открытия и ведения банком текущих валютных счетов, а также порядок учета и использования валютных средств вышеназванных клиентов банка.  Данная операция включает в себя следующие виды⁶:  ·        открытие валютных счетов юридическим лицам (резидентам и нерезидентам), физическим лицам;  ·        начисление процентов по остаткам на счетах;  ·        предоставление овердрафтов;  ·        предоставление выписок по мере совершения операции;  ·        оформление архива счета за любой промежуток времени;  ·        выполнение операций по распоряжению клиентов относительно средств на их валютных счетах (оплата предоставленных документов, покупка и продажа иностранной валюты за счет средств клиентов); контроль за экспортно-импортными операциями.  Согласно статье 14 Закона № 173-ФЗ, резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в уполномоченных банках, как в РФ, так и за ее пределами, организация может, открыв любое количество валютных счетов в любой валюте без каких-либо ограничений.  Таким образом, банк, в котором организация хочет открыть валютный счет, должен иметь лицензию на проведение валютных операций. Вторым условием станут количество и стоимость услуг по валютному контролю, которые он готов предоставить⁷.  Существуют два вида счетов в иностранной валюте:  ·        текущий валютный счет - для учета иностранной валюты, находящейся в распоряжении организации; ·        транзитный валютный счет - для зачисления в полном объеме поступившей валютной выручки и других платежей в иностранной валюте. Для открытия текущего валютного счета предприятие должно предоставить в банк следующие документы⁸:  ·        заявление на открытие валютного счета;  ·        карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации;  ·        нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;  ·        копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговой инспекции;  ·        копию справки Госкомстата РФ о присвоении организации статистических кодов;  ·        справку об открытие расчетного счета. В принципе банк может потребовать наличие экспортного или импортного контракта у предприятия.  Бланк заявления на открытие валютного счета и бланки карточек с образцами подписей организация может получить непосредственно в банке. Банк может потребовать от организации представить и некоторые другие документы, например, копни приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера.  Банк оформляет открытие текущего валютного счета клиента на основе договора о расчетно-кассовом обслуживании по валютным счетам.  Текущие валютные счета открываются банком в иностранной валюте и в валютах клиринговых счетов.  В свободно конвертируемой валюте банк открывает владельцу валютных фондов только один валютный счет, при этом валюта счета определяется по выбору клиента. Конверсия в другие валюты осуществляется без ограничения. Конверсия одной валюты в другую производится по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Курсовые разницы, связанные с пересчетом валют, относятся на счет владельца счета⁹.  По желанию клиента банк вместо счета в одной из свободно конвертируемых валют может открыть счет в рублях со свободной конверсией, возможность которой определяется валютной позицией банка. Пересчет рублей в иностранную валюту и иностранной валюты в рубли осуществляется по курсу, установленному Центральным банком РФ на день совершения операции.  Текущий валютный счет открывается банком для учета средств, которые остались в распоряжении юридического лица после экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.  Таким образом, после продажи валютных средств с транзитных валютных счетов, валюта перечисляется на текущие валютные счета. Такое перечисление производится по поручению юридических лиц. Валюта, зачисленная на текущий валютный счет, может использоваться организацией на любые цели, которые предусмотрены действующим законодательством.