4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
Депозитарные операции – это операции, проводимые банком в рамках осуществления депозитарной деятельности при этом кредитная организация выступает в роли депозитария.
Банк зарегистрированный, в качестве депозитария осуществляет депозитарную деятельность и учет депозитарных операций с использование внебалансовых счетов ДЕПО, открытых в главе Д.
План счетов ДЕПО включает в себя 5-и значные активные и пассивные счета синтетического учета: 6 активных: 98000 – 98010, 98015, 98020, 98030, 98035 – это активные счета и 9 пассивных счетов: 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090. На счетах ДЕПО отражаются депозитарные операции с эмиссией ц.б. – это акции, облигации и др. эмиссионных ц.б. На этих счетах учитываются операции с ц.б. передаваемыми клиентами кредитным организациям для хранения, учета, для осуществления доверительного управления брокерских и др. операций. Учет ц.б. на счетах ДЕПО ведется в штуках. Ц.б. на счетах ДЕПО учитываются по принципу двойной записи, по пассиву ДЕПО в разрезе владельцев, по активу ДЕПО в разрезе места хранения. При открытии пассивного счета между депозитарием и депонентом должен быть заключен депозитарный договор – счета ДЕПО.
Открытие активного счета ДЕПО осуществляется на основании распоряжения администрации депозитария, которая определяет основные характеристики открываемого счета, каждому счету присваивается свой уникальный код.
Основой депозитарного учета является аналитический учет, который ведется на лицевых счетах журналов и картотеки. На лицевых счетах учитываются ц.б. одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций. В журналах есть сведения обо всех проводках, отраженных по лицевому счету, есть информация по количеству ц.б., которые учитываются на этом лицевом счете.
По каждому выпуску ц.б., учитываемых депозитарием, банк составляет анкету и ведет ее «выпуск ц.б.», которая хранится в картотеке выпуска ц.б., а после погашения выпуска ц.б. – в картотеке выпуска снятых с обслуживания текущего архива.
Каждая ц.б. должна быть отражена дважды, один раз на пассивном счет ДЕПО – счета депонента, и во второй раз на активном счете ДЕПО – место хранения. Синтетический учет депозитарных операций ведется на сводных карточках выпуска оборотной ведомости баланса. На основании данных сводных карточек ежедневно составляется краткий баланс, а на первое число каждого месяца баланс составляется в разрезе аналитических счетов ДЕПО по каждому выпуску ц.б.
Баланс предоставляется Управлению Банка России ежеквартально. В зависимости от характеристики выполняемых операций различают 3 основные класса депозитарный операций:
административные операции, к ним относятся депозитарные операции, приводящие к изменению анкет счетов ДЕПО, а также содержимого картотек и журнала депозитария, за исключением остатка на лицевых счетах.
бух операции, относят депозитарные операции, в результате проведения которых изменяются остатки ц.б. на лицевых счетах ДЕПО. Эти операции могут состоять из одной или нескольких проводок, выделяют 4 типа бух проводок депозитария:
1.Проводка, оформляющая операцию перемещения, и учета сертификатов ц.б. задействованы только активные счета:
Д 98000 – «» (новое место хранения) К 98010 – «» (старое место хранения)
Баланс ДЕПО тут не меняется
2. Оформение операций перевода ц.б. на счет др. владельца или перевода ц.б. на др. лицевой счет в рамках одного и того же счета депонента (пассивные счета задействованы)
Д 98040 -«» К 98050 – «» Баланс не меняется
3.Проводка, оформляющая приходную операцию, т.е. прием ц.б. на хранение в депозитарии, для зачисления на счет депо владельца:
Д 98000 А– «» К 98040 П -«»
Тут баланс увеличивается
4.Проводка, оформляющая расходную операцию, снятие ц.б. с хранения в депозитарии, выданных владельцам
Д 98040 – «» К 98000 – «»
Сумма баланса уменьшается.
- Тема1:Организация бух. Учета в кредитных организациях.
- 3. План счетов бу. Банковский баланс и принципы его построения
- Р.1 Капитал ( 102-109)
- Во втором подразделе – Драгоценные металлы и природные драгоценные камни(203-204)-учитываются драгоценные металлы т счета по их хранению, а также резервы на возможные потери.
- Раздел 3 – Межбанковские операции (301-329) состоит из 2 подразделов:
- Раздел 5 – «Операции с ц.Б.», т.Е. Счета 501 – 525. Этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- 2 Вложения в долевые ценные бумаги – 506-509 – Все операции с акциями кред. Организаций
- Раздел 6 – «Средства и имущество», это счета 601 – 614, этот раздел состоит из 4-х подразделов:
- Раздел 7 - «Результат деятельности банка», счета 705 – 708:
- Лицевой счет
- 6. Синтетический учет
- 3.Расчеты платежным поручением
- 4.Расчеты аккредитивом.
- 5 Расчеты чеками.(13%)
- Чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает стоимость наличными:
- Депонирование средств на счет депонента на расчетном счете:
- По мере использования депонированных сумм делаем проводку:
- 6.Расчеты платежными требованиями
- Д 90901 – «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
- К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
- 7.Инкассовые поручения.
- 8. Расчеты с использованием банковских карт
- 4.Аудит кассовых операций.
- Тема 5: Межбанковские расчеты
- Тема 6: Учет и оформление пассивных операций.
- 2) Изъятие депозита, возврат
- Отражение начисленных процентов:
- 2) Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты совпадают: д 70606– расходы банка к «Расчетный счет», «Кор счет»
- Проценты начисляются и причисляются к депозиту ( капитализация вклада):
- 2) Выдача вклада
- Проценты начисляются если дата начала и дата уплаты происходят в разные месяцы
- К 20202 – «Касса»
- Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты в одном периоде ( текущие проценты):
- Страхование вкладов
- Учет средств уставного капитала
- Учет акций, выкупленных у акционеров
- Учет взносов в уставной капитал банка созданного в форме одо
- Д 10701 – «Резервный фонд»
- Операции по счету депо
- К 98090п – «ц.Б. Вне обращения»
- После получения акционерами сертификатов на акции д 98040 – «ц.Б . Владельцев». К 98000 - «ц.Б. На хранении в депозитарии»
- Резервный фонд
- 3) Д 10701 - «Резервный фонд
- 4.Аудит собственного капитала кредитных организаций
- Тема 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.
- 1) Ссуда с использование собственных векселей без фактической их покупки клиентом банка:
- Перечисление процентов:
- 5.Учет кредитов «овердрафт»
- 6.Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга
- Классификация ссуд по качеству обеспечения
- По сумме основного долга
- По процентам
- Тема8:Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов
- 2. Учет кредитной линии
- 3. Учет лизинговый операций
- 4. Учет потребительских кредитов
- 5. Ипотечные кредиты и их учет
- Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами
- Перечислены ден. Средства с кор. Сч. Банка: д-52405 к 30102,30110,рас. Сч. , деп. Сч., 20202
- Учтены % в составе расходов банка: а) д-70606 к-52501 б) д 52501 к 30102
- Спис. С внеб сч. Д99999 к 90704.
- 4 Порядок оформления и учета депозитарных операций.
- 5.Выпуск и погашение собственных векселей банка
- Погашение банком собственного векселя по номиналу: Дт-52301-07 Кт- 30102,20202.
- Операции на организованном рцб (орцб)
- 3.Перечислены ден. Ср-ва для гарантийного обеспечения расчетов: Дт-30406а Кт30402.
- Погашение ц.Б. При первичном размещении Дт-30404а Кт-47404а
- 2.Учтена сумма дохода Дт-30114.840,30110.840 Кт-70601.
- Тема12: Учет основных средств, нематериальных активов, материалов.